發(fā)布時(shí)間:2020-08-20 16:42來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)旅行社的出境游業(yè)務(wù)是否免增值稅?這個(gè)需要事先審批或備案嗎?發(fā)生在境外提供旅游服務(wù)的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)按規(guī)定辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。具體的財(cái)會(huì)內(nèi)容,小編在下文為大家做了整理分析,有興趣的朋友,快來一起閱讀下文吧!
旅行社的出境游業(yè)務(wù)是否免增值稅?這個(gè)需要事先審批或備案嗎?發(fā)生在境外提供旅游服務(wù)的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)按規(guī)定辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。具體的財(cái)會(huì)內(nèi)容,小編在下文為大家做了整理分析,有興趣的朋友,快來一起閱讀下文吧!
問題:旅行社的出境游業(yè)務(wù)是否免增值稅?這個(gè)需要事先審批或備案嗎?
答:一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))的規(guī)定,在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。另外,根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此,如您公司提供的旅游服務(wù)符合上述規(guī)定,可享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))的規(guī)定,納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為,除提供第二條第(二十)項(xiàng)所列服務(wù)外,應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),
同時(shí)提交以下備案材料:
(一)《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》(附件1);
(二)本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件及復(fù)印件;
(三)提供本辦法第二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)和第(十六)項(xiàng)服務(wù),應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件;
(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料;
(五)向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn),應(yīng)提交服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料;(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料。另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))的規(guī)定,境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù),按照國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí),
以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料:
(一)旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的,出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。出境業(yè)務(wù)人員超過2人的,只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
(二)旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。旅游服務(wù)購買方超過2人的,只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
因此,如您司發(fā)生在境外提供旅游服務(wù)的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)按上述規(guī)定辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
關(guān)于“旅行社的出境游業(yè)務(wù)是否免增值稅?這個(gè)需要事先審批或備案嗎”的文章內(nèi)容,小編就暫時(shí)為大家分享到這里了,希望以上內(nèi)容可以給大家?guī)硪恍┬碌膸椭褪斋@!若是您還有一些疑問,或者想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí),可以點(diǎn)擊文章的上方,咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師,為您答疑解惑哦!
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