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2020年3月20日起，我國(guó)瓷制衛(wèi)生器等產(chǎn)品退稅率提高到13%，這對(duì)很多生產(chǎn)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)重大利好消息。那么最新退稅率13%對(duì)出口企業(yè)有哪些影響?想要了解更多內(nèi)容的朋友，快來(lái)一起看下文吧!

政策規(guī)定：

2020年3月17日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào))，該公告規(guī)定了自2020年3月20日起，瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%;植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

自此，除特殊商品標(biāo)識(shí)外的所有出口商品的征稅率與退稅率不再有差額，這對(duì)于出口免抵退企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一項(xiàng)重大利好政策!

一、提高退稅率對(duì)退稅額的影響

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，適用免抵退稅辦法的，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，都會(huì)涉及到退稅率。退稅率的變動(dòng)，將直接影響企業(yè)最終的出口退稅款。

我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)看一下退稅率提高后，對(duì)出口企業(yè)的影響有多大。

【案例1】某企業(yè)是我國(guó)境內(nèi)一家消毒劑生產(chǎn)商，生產(chǎn)的消毒劑主要用于出口。2020年3月生產(chǎn)了10萬(wàn)瓶消毒劑，其中2萬(wàn)瓶?jī)?nèi)銷，價(jià)格為30元每瓶;8萬(wàn)瓶于2020年3月16日出口到歐洲，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣為25元每瓶。該消毒液生產(chǎn)成本為10元每瓶，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)，均已取得增值稅專用發(fā)票且勾選抵扣。

分析：

1、查詢出口退稅率

消毒劑的海關(guān)商品編碼為38089400，征稅率為13%，3月20日前退稅率為6%。

2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-6%)=14(萬(wàn)元);

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=2*30*13%-(60-14)=-38.2(萬(wàn)元)

3、計(jì)算免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額=25*8*6%=12(萬(wàn)元)

由于當(dāng)期期末留抵稅額38.2萬(wàn)>當(dāng)期免抵退稅額12萬(wàn)，因此該企業(yè)3月16日出口的消毒劑應(yīng)退稅額=12萬(wàn)元。

【案例2】承接上例，將出口日期推遲到2020年3月23日。

分析：

1、查詢出口退稅率

消毒劑的海關(guān)商品編碼為38089400，征稅率為13%，3月20日之后退稅率為13%。

2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-13%)=0;

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=2*30*13%-(60-0)=-52.2(萬(wàn)元)

3、計(jì)算免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額=25*8*13%=26(萬(wàn)元)

由于當(dāng)期期末留抵稅額52.2萬(wàn)>當(dāng)期免抵退稅額26萬(wàn)，因此該企業(yè)3月16日出口的消毒劑應(yīng)退稅額=26萬(wàn)元。

由上述兩個(gè)案例的對(duì)比可以看出，自退稅率提高后，企業(yè)出口退稅額有了大幅的提高。

二、提高退稅率后對(duì)賬務(wù)處理的影響

出口企業(yè)在單證收齊的月份，需要做免抵退的會(huì)計(jì)分錄。其中，征退稅差額屬于當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在賬務(wù)處理上結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

以上文中的【案例1】為例，當(dāng)期不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額14萬(wàn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 14

上文中的【案例2】，企業(yè)出口日期為2020年3月20日以后，征稅率與退稅率相等，不再涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、提高退稅率后對(duì)報(bào)表填寫的影響

生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行免抵退申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)單證信息齊全的銷售額(含前期和本期)進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，并以此FOB(離岸價(jià)格)的銷售額乘以征退稅率差計(jì)算出免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并填報(bào)在當(dāng)期增值稅申報(bào)表《附表二》“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄(18欄)和免抵退申報(bào)表《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(25欄)。

15號(hào)公告發(fā)布后，自2020年3月20日起，不再有征退稅率差。因此，上述兩個(gè)報(bào)表標(biāo)紅欄次都無(wú)需再填寫了。

最新退稅率13%對(duì)出口企業(yè)有哪些影響?以上就是小編對(duì)這個(gè)問(wèn)題的闡述了，不知道看完上述內(nèi)容的你看，是不是已經(jīng)理解并掌握了這些內(nèi)容呢?若是您對(duì)此還有一些疑問(wèn)，或者想要了解更更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，可以在文章下方掃碼，微信添加老師，領(lǐng)取相關(guān)學(xué)習(xí)資料，進(jìn)行課程試聽(tīng)哦!我們?cè)谶@里等您，希望能成為您會(huì)計(jì)道路上的伙伴!