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隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，居民的經(jīng)濟(jì)收入也是有很大提高的。為此很多人都會選擇作為股東投資企業(yè)發(fā)展，有投資就會涉及到股息分紅，要知道股息分紅是要繳納稅費的。小編本文要為廣大會計朋友分享的是境外投資者股息紅利的涉稅處理，感興趣的參考閱讀吧。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，居民的經(jīng)濟(jì)收入也是有很大提高的。為此很多人都會選擇作為股東投資企業(yè)發(fā)展，有投資就會涉及到股息分紅，要知道股息分紅是要繳納稅費的。小編本文要為廣大會計朋友分享的是境外投資者股息紅利的涉稅處理，感興趣的參考閱讀吧。

境外投資者股息紅利的稅務(wù)處理

境外個人投資者

對于境外個人投資境內(nèi)企業(yè)的，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20 號)規(guī)定，外國人從外商投資企業(yè)取得紅利所得應(yīng)暫免征收個人所得稅。那么新個人所得稅法實施以后，我們對照《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規(guī)定，該文件目前仍然是有效的。

合格的境外機(jī)構(gòu)投資者

合格的境外機(jī)構(gòu)投資者，現(xiàn)行制度規(guī)定，只能投資于境內(nèi)的證券市場，而不能直接投資相關(guān)境內(nèi)企業(yè)。對于合格的境外機(jī)構(gòu)投資者通過國內(nèi)證券市場取得的境內(nèi)企業(yè)的股息分紅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向合格的境外機(jī)構(gòu)投資者支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕47號)規(guī)定，合格的境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。并由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳。

符合稅收協(xié)定(安排)待遇取得股息、紅利，可按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

非居民企業(yè)

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)及實施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得境內(nèi)居民企業(yè)(含在境內(nèi)及境外上市企業(yè)及非上市企業(yè))股息分紅應(yīng)按10%稅率征收企業(yè)所得稅。同時對符合稅收協(xié)定(安排)待遇取得股息、紅利，可按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

另外，對于境外投資者取得境內(nèi)企業(yè)股息分紅，需要注意的是：

1、據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第60號)第三條規(guī)定，非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的(含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排)，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。無需再到稅務(wù)部門備案。

2、于居民企業(yè)取得的股息、紅利收入以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日。

3、于境外投資者以取得境內(nèi)股息分紅再投資的，根據(jù)《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)規(guī)定，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。以后通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

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