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本文主要整理介紹了“2020年有關(guān)個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題匯總解答”，2020年是各種稅收稅法政策變動(dòng)出臺(tái)極多的一年，這一年民法典成立，這一年契稅和建設(shè)稅立法，這一年國家和人民都在砥礪前行!

本文主要整理介紹了“2020年有關(guān)個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題匯總解答”，2020年是各種稅收稅法政策變動(dòng)出臺(tái)極多的一年，這一年民法典成立，這一年契稅和建設(shè)稅立法，這一年國家和人民都在砥礪前行!

1.納稅人如何開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅<稅收完稅證明>(文書式)調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào))規(guī)定：“從2019年1月1日起，納稅人申請(qǐng)開具稅款所屬期為2018年12月31日(含)以前個(gè)人所得稅繳(退)稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)開具《稅收完稅證明》(文書式)。納稅人申請(qǐng)開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個(gè)人所得稅繳(退)稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具《稅收完稅證明》(文書式)，調(diào)整為開具《納稅記錄》。

納稅人可以自行通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP申請(qǐng)開具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具。

納稅人也可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》：

(一)委托人及受托人有效身份證件原件;

(二)委托人書面授權(quán)資料。”

2.個(gè)人取得企業(yè)支付的解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要不要繳納個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條規(guī)定：“個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅?！?

3.扣繳單位忘記自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)的申報(bào)密碼，如何處理?

答：若扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式可實(shí)現(xiàn)申報(bào)密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅APP，通過【個(gè)人中心】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--選擇對(duì)應(yīng)企業(yè)--點(diǎn)擊底部按鈕【獲取申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅WEB端(網(wǎng)頁版)，通過【個(gè)人信息管理】--【辦稅授權(quán)】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--信息行后部的【查看詳情】--【獲取申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行獲取初始申報(bào)密碼。

4.退休后再任職取得收入如何繳納個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定：“退休人員再任職，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入;

(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保(由《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))確定于2011年05月01日失效)、培訓(xùn)及其他待遇;

(四)受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織?！?

5.住房公積金基數(shù)調(diào)整后，如何計(jì)算員工個(gè)人所得稅的稅前扣除基數(shù)?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào))規(guī)定：“二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管〔2005〕5號(hào))等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅?！?

6.個(gè)體工商戶查賬征收可以享受月營業(yè)額在10萬元(含)以下的，暫不征收個(gè)人所得稅嗎?

答：從7月1日起，山東省實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，月營業(yè)額在10萬元(含)以下的，暫不征收個(gè)人所得稅，超過10萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

因此，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶不享受該優(yōu)惠。

7.個(gè)人在任職企業(yè)內(nèi)部報(bào)刊發(fā)表文章取得的收入如何繳納個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號(hào))第三條規(guī)定：“任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按‘稿酬所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！?

8.公司發(fā)給員工福利費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號(hào))規(guī)定，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定：“一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;3.單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。”

9.年度中間首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，有何新規(guī)定?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

10.建筑企業(yè)跨省提供建筑服務(wù)，需要在服務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

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