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企業(yè)所得稅的征收方式通常有兩種，一種是查賬征收、一種是核定征收。一般企業(yè)都是采用查證征收的，對于一些小型企業(yè)來說，適用核定征收的多一點。那么，非居民企業(yè)是如何繳納所得稅的呢?非居民企業(yè)所得稅能匯總繳納嗎?有關(guān)規(guī)定請看下文。

企業(yè)所得稅的征收方式通常有兩種，一種是查賬征收、一種是核定征收。一般企業(yè)都是采用查證征收的，對于一些小型企業(yè)來說，適用核定征收的多一點。那么，非居民企業(yè)是如何繳納所得稅的呢?非居民企業(yè)所得稅能匯總繳納嗎?有關(guān)規(guī)定請看下文。

非居民企業(yè)可以匯總繳納企業(yè)所得稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收方式

查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)文件第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第二十二條規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

核定征收

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30 號)文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)文件規(guī)定，國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

(二)匯總納稅企業(yè);

(三)上市公司;

(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

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