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固定資產(chǎn)加速折舊的賬務處理

發(fā)布時間:2020-08-25 10:43來源:會計教練

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雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是企業(yè)財務會計人員常用的固定資產(chǎn)加速折舊方法,但是這兩種方法的實際運用很多小伙伴不是很理解。固定資產(chǎn)加速折舊的賬務處理方法,跟著小編看看具體的案例是如何做會計處理的吧?

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是企業(yè)財務會計人員常用的固定資產(chǎn)加速折舊方法,但是這兩種方法的實際運用很多小伙伴不是很理解。固定資產(chǎn)加速折舊的賬務處理方法,跟著小編看看具體的案例是如何做會計處理的吧?

固定資產(chǎn)加速折舊的會計處理怎么做?

1、2018年稅務政策有講到:500萬以下的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊,也就是稅前一次性扣除,我公司2018年度購進的固定資產(chǎn),賬務處理都是按照直線法計提折舊的,如果想享受這個政策,18年匯繳的時候可以一并填寫加速折舊那張表嗎?

2、2019年購進的固定資產(chǎn),賬務應該正常直線法計提折舊,還是在購進次月將全部折舊一次性入費用?

3、關(guān)于這個加速折舊的優(yōu)惠政策,賬務和稅務處理應如何處理,是否需要一致?

解析

1、賬務處理按照直線法計提折舊,如果想享受一次性扣除政策,匯算清繳的時候填寫在A105000納稅調(diào)整項目明細表里 ,

三、 資產(chǎn)類調(diào)整項目(31+32+33+34)

(一)資產(chǎn)折舊、攤銷 (填寫A105080)

(二)資產(chǎn)減值準備金

(三)資產(chǎn)損失(填寫A105090)

(四)其他

2、2019年購進的固定資產(chǎn),賬務應該按照準則或會計制度,正常直線法計提折舊。

3、關(guān)于這個加速折舊的優(yōu)惠政策,賬務處理上按照準則,稅務處理上按照稅法進行。

固定資產(chǎn)加速折舊條件

1、由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或加速折舊的方法。

2、縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

3、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

5、對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn); 對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

固定資產(chǎn)加速折舊方法

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號):“四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更?!?

(一)雙倍余額遞減法,是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時,由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預計凈殘值,所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時,應在其折舊年限到期前的兩年期間,將固定資產(chǎn)凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下:年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

(二)年數(shù)總和法,又稱年限合計法,是指將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額,乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下:年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

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