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關(guān)于銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

發(fā)布時(shí)間:2020-08-25 17:38來源:會(huì)計(jì)教練

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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營項(xiàng)目不同,銷售項(xiàng)目不同,所以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也會(huì)有所不同。故此,小編今天就來和大家聊一聊“關(guān)于銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的知識內(nèi)容,有興趣的朋友,一起來看看吧!

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營項(xiàng)目不同,銷售項(xiàng)目不同,所以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也會(huì)有所不同。故此,小編今天就來和大家聊一聊“關(guān)于銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的知識內(nèi)容,有興趣的朋友,一起來看看吧!

一、基本規(guī)定

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

政策依據(jù):《增值稅暫行條例》

二、銷售貨物

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

自2011年8月1日起,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

政策依據(jù):

1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第40號)

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