用戶注冊

本文主要介紹“關(guān)于增值稅增量留抵退稅熱點(diǎn)答疑”，為大家解答的內(nèi)容主要有：新設(shè)立的納稅人如何計(jì)算? 納稅信用等級為C、M級的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?等等問題，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

本文主要介紹“關(guān)于增值稅增量留抵退稅熱點(diǎn)答疑”，為大家解答的內(nèi)容主要有：新設(shè)立的納稅人如何計(jì)算? 納稅信用等級為C、M級的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?等等問題，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

1. 新設(shè)立的納稅人如何計(jì)算?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。

2. 納稅信用等級為C、M級的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?

答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。

3. 若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵怎么辦?

答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。

特別要注意的是，“連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請退稅“連續(xù)六個月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個會計(jì)年度中，申請退稅最多兩次。

舉個例子

某企業(yè)2019年3月底留抵稅額10萬元，4月、5月、6月、7月、8月、9月留抵稅額分別為20萬、35萬、15萬、30萬、45萬元、70萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項(xiàng)條件。2019年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為150萬元，其中專用發(fā)票100萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。

【解析】

該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

增量留抵稅額=70-10=60萬元

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=135/150*100%=90%

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=60×90%×60%=32.4萬元

企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額32.4萬元。

溫馨小提示

提交留抵退稅申請一定要在申報期完成，以免對退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

另外，取得退還的留抵稅額后，一定記得調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報表和會計(jì)核算中予以反映。

以上就是“關(guān)于增值稅增量留抵退稅熱點(diǎn)答疑”的分享內(nèi)容啦，希望看完上文之后，大家能夠?qū)W會并且掌握這個知識點(diǎn)!若是對此還有疑問，可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢會計(jì)教練的在線答疑老師，會有專業(yè)的會計(jì)師為您答疑解惑!會計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會計(jì)，助力您的學(xué)習(xí)和工作更上一層樓!