進項稅額轉(zhuǎn)出到底是什么?我們?yōu)槭裁匆鲞M項轉(zhuǎn)出?其中的原理是什么?對于這些問題,小編在下文為大家做了詳細的整理與介紹,有興趣的朋友,可以仔細閱讀文章做一個具體的了解與學(xué)習(xí)!
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眾所周知,增值稅的原理是實際消費者是最終增值稅負擔(dān)者。
商品或服務(wù)從無到有,只有最終進入消費環(huán)節(jié)了,才是真正的停止了增值。比如,假定一批貨物經(jīng)過ABCD......等若干環(huán)節(jié)最終進入消費者手中,消費者自己使用了不會再流轉(zhuǎn)增值了。超市銷售給消費者的價格為100元,其實最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可,消費者一共支付113塊錢買這個東西,其中13元就是上交國家的增值稅,而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的,否則就重復(fù)征收了。
但是我們干財務(wù)工作的都清楚,我國的增值稅可不是這樣的。
消費者買的這件商品從工廠出來,工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價格交一次稅,批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅,最后進入消費者手中再按售價交一次稅。
為什么這樣做?
簡單的說就是我們在實踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續(xù)流轉(zhuǎn),無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個環(huán)節(jié)都先征稅,由購買方按照稅率繳納稅款,銷售方代收。
那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì),出現(xiàn)了重復(fù)征稅了,那如何避免重復(fù)征收呢?
很簡單,如果每個環(huán)節(jié)的購買方實際上并未用于消費而是繼續(xù)生產(chǎn)流通,比如超市從批發(fā)商購進的是繼續(xù)用于銷售給消費者的,這就是繼續(xù)流通,那么它從批發(fā)商購進來墊付的稅款,稅務(wù)局就給予“退還”。
怎么退還?
其實在增值稅留抵退稅政策出臺之前,這種“退還”就是抵扣(購進抵扣法),就是從進一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除,剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給消費者先按全額100*13%算稅,然后再把其從購進墊付的稅80*13%扣除(抵扣),最后就是100*13%-80*13%這個結(jié)果來交稅。
如果減下來是個負數(shù),那留做后期再抵,這種“退還”實際沒有真金白銀的退給你。
所以,增值稅不重復(fù)納稅的前提就是保證這個鏈接的完整性,我如果有銷項,那么進項也得允許我抵扣,這樣鏈條才完整。
但如果是個人消費者,那么從超市買了產(chǎn)品后,作為購買方墊付了進項稅,最終消費環(huán)節(jié)鏈條中斷,不會再銷售給下家了,所以消費者墊付的進項稅也不存在退還(也就是抵扣)。
換個角度,如果企業(yè)是最終消費者,墊付的進項稅也不存在退還(抵扣)的問題。增值稅就沉淀在你企業(yè)成本中了,很典型的就是企業(yè)購進用于集體福利、個人消費、簡易計稅、免稅項目。
如果出現(xiàn)這種情況,墊付的進項稅也不存在退還(抵扣)的問題,如果你之又抵扣了,那么你就需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理!進項稅轉(zhuǎn)出其實就是不退還(抵扣)你墊付的進項稅了。
增值稅暫行條例規(guī)定:
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