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免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額如何轉(zhuǎn)出?根據(jù)政策規(guī)定，出口企業(yè)銷售貨物的增值稅征收率與退稅率之間會有差距，因此產(chǎn)生的差額需要進項稅額轉(zhuǎn)出。具體的報表填報方式，小編在下文做了整理，快來看看吧!

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某公司生產(chǎn)的消毒劑主要用于出口。2020年3月生產(chǎn)了10萬瓶消毒劑，其中2萬瓶內(nèi)銷，價格為30元每瓶;8萬瓶于2020年3月16日出口到歐洲，出口貨物離岸價折合人民幣為25元每瓶。

該消毒液生產(chǎn)成本為10元每瓶，相關(guān)進項稅額為60萬，均已取得增值稅專用發(fā)票且勾選抵扣。

消毒劑的海關(guān)商品編碼為38089400，征稅率為13%，3月20日前退稅率為6%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-6%)=14(萬元);

出口企業(yè)在單證收齊的月份，需要做免抵退的會計分錄。

其中，征退稅差額屬于當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，并在賬務(wù)處理上結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本 14

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14

這14萬就填寫在第18欄次。

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