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關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品的財(cái)稅處理，小編在下文為大家做了具體的分享，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個(gè)深入的學(xué)習(xí)和了解，也許會(huì)對(duì)你的工作和學(xué)習(xí)有所幫助!

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問：被審計(jì)單位將自產(chǎn)的一批微波爐捐贈(zèng)給希望小學(xué)，不含稅的市場(chǎng)價(jià)10萬(wàn)元，成本6萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)外支出6萬(wàn)，貸：存貨6萬(wàn)。企業(yè)的財(cái)稅處理是否有誤?

答：增值稅和企業(yè)所得稅需要做視同銷售。

財(cái)務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出 7.3萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品-XX型號(hào)微波爐 6萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1.3萬(wàn)

企業(yè)所得稅需要填寫A105010視同銷售納稅調(diào)整明細(xì)表及A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。

市場(chǎng)價(jià)與成本價(jià)差額4萬(wàn)元計(jì)入“其他”項(xiàng)目，不產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，但影響扣除廣宣費(fèi)、招待費(fèi)等扣除基數(shù)。

注意區(qū)別自產(chǎn)貨物與外購(gòu)貨物用于集體福利的財(cái)稅處理：

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條

3.《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條

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