用戶注冊

企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法?企業(yè)所得稅在稅務(wù)中也是一個(gè)非常重要的稅，相關(guān)的實(shí)操處理在日常工作中也是很常見的，那么作為財(cái)務(wù)人員你是否掌握了企業(yè)所得稅的處理方法呢?相關(guān)的會計(jì)分錄大家知道該怎么寫嗎?為了新手朋友們在今后的工作中更好的處理企業(yè)所得稅的問題，小編就在下文整理了企業(yè)所得稅詳細(xì)的處理方法，希望能夠給大家提供一些參考。

企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法?企業(yè)所得稅在稅務(wù)中也是一個(gè)非常重要的稅，相關(guān)的實(shí)操處理在日常工作中也是很常見的，那么作為財(cái)務(wù)人員你是否掌握了企業(yè)所得稅的處理方法呢?相關(guān)的會計(jì)分錄大家知道該怎么寫嗎?為了新手朋友們在今后的工作中更好的處理企業(yè)所得稅的問題，小編就在下文整理了企業(yè)所得稅詳細(xì)的處理方法，希望能夠給大家提供一些參考。

答: (一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下:

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí),計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出.計(jì)提"補(bǔ)助社會性支出"時(shí),編制會計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計(jì)處理.

4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí),編制會計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時(shí),編制會計(jì)分錄

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸:所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí),編制會計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí),在下年度編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理.

按照稅法規(guī)定,企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤,如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的,投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅.其會計(jì)處理如下:

1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后,計(jì)算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

(三)上述會計(jì)處理完成后,將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"時(shí),編制會計(jì)分錄

借:本年利潤

貸:所得稅

"所得稅"科目年終無余額.

(四)所得稅減免的會計(jì)處理

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免.法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策,不需辦理審批手續(xù),納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠,其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款,直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,不作稅務(wù)會計(jì)處理.政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定,由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策.政策性減免的稅款,實(shí)行先征后退的原則.在計(jì)繳所得稅時(shí),按上述有關(guān)會計(jì)處理編制會計(jì)分錄,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后,申請辦理退稅,收到退稅款時(shí),編制會計(jì)分錄

借:銀行存款

貸: 企業(yè)所得稅

(五)對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理:

如果上年度年終結(jié)帳后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤,應(yīng)通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會計(jì)處理.

"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目,在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣.但多計(jì)多提費(fèi)用和支出,應(yīng)予以調(diào)整.

1. 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí),編制會計(jì)分錄

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

2.本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí),編制會計(jì)分錄

借:以前年度損益調(diào)整

貸:本年利潤

(六)企業(yè)清算的所得稅的會計(jì)處理:

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷,正常的經(jīng)營活動終止,依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù),分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為.按照稅法規(guī)定,納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

1.對清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí),編制會計(jì)分錄

借:清算所得

貸:所得稅

(七)采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理:

1.對永久性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理.永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益,從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異.

按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí):

借:本年利潤

貸:所得稅

2. 對時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理.時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異.

按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額,計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:本年利潤

貸:所得稅

(八)采用"納稅影響會計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理:

1.對永久性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理,按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:本年利潤

貸:所得稅

2.對時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理.將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對比,將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配,到發(fā)生相反方向影響時(shí),再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷,直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢.當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅時(shí),編制會計(jì)分錄

借:所得稅

借:遞延稅款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

反之,編制會計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:遞延稅款

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí):

借:本年利潤

貸:所得稅

以上就是小編今天主要為大家整理的企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法的相關(guān)知識點(diǎn)了，各位會計(jì)人員如果還想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)實(shí)操做賬的知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理資料包，從而在會計(jì)行業(yè)取得更好的發(fā)展，也能更加全面的學(xué)習(xí)有關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)的知識內(nèi)容。