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建筑施工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險?從事會計工作的小伙伴多數(shù)都會覺得建筑業(yè)會計是很難做的，其中涉及到的成本費用的核算、發(fā)票的開具以及相關(guān)稅費的計算和申報等等，都要仔細處理，稍有不慎就會為企業(yè)帶來財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險。特別是有關(guān)增值稅繳納及增值稅發(fā)票的開具工作。希望接下來的文章內(nèi)容，各位建筑業(yè)會計小伙伴仔細閱讀。

建筑施工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險?從事會計工作的小伙伴多數(shù)都會覺得建筑業(yè)會計是很難做的，其中涉及到的成本費用的核算、發(fā)票的開具以及相關(guān)稅費的計算和申報等等，都要仔細處理，稍有不慎就會為企業(yè)帶來財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險。特別是有關(guān)增值稅繳納及增值稅發(fā)票的開具工作。希望接下來的文章內(nèi)容，各位建筑業(yè)會計小伙伴仔細閱讀。

建筑施工企業(yè)存有什么稅務(wù)風(fēng)險?

一、發(fā)生納稅義務(wù)未及時申報繳納增值稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(納稅人銷售服務(wù)過程中或者完成后收到款項)或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天(書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天)。

先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

即：建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時間按照開票時間、收款時間和書面合同約定的付款時間孰先的原則確認(rèn)。

在已確認(rèn)工程量但發(fā)包方尚未付款情況下，根據(jù)合同約定的付款時間判斷，分兩種情況：

一是按合同約定已到付款時間，但發(fā)包方尚未付款，這種情況下，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，應(yīng)開具發(fā)票并申報繳納增值稅;

二是尚未到合同約定的付款時間，發(fā)包方未付款，這種情況下，如果沒有開具發(fā)票，則納稅義務(wù)未發(fā)生，不需要申報繳納增值稅。

二、取得或開具的增值稅發(fā)票不符合要求

沒有取得或者開具合法、合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，可能會由此帶來項目成本增加、虛開增值稅與用發(fā)票風(fēng)險。

三、兼營行為未分別核算

建筑安裝服務(wù)，適用9%的稅率，簡易計稅為3%(不允許抵扣進項稅額);設(shè)備銷售，稅率為13%;勘察設(shè)計、咨詢，稅率為6%。

如果未分別開具發(fā)票按規(guī)定要仍高適用稅率。要特別管控兼營與混合銷售劃分不清的風(fēng)險。

四、簡易計稅與一般計稅方法的選擇

甲供材、清包工等建筑施工項目可以采用簡易計稅的方法。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)測算籌劃，選擇合理的計稅方法。

五、水電費問題涉稅風(fēng)險

建筑企業(yè)在施工中常會出現(xiàn)使用發(fā)包方的水電但未能取得與用發(fā)票的情形，有時會以開具的收據(jù)列支成本，按照稅法規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除，存在企業(yè)所得稅納稅調(diào)增的風(fēng)險。

如果為一般計稅項目，還會導(dǎo)致少抵扣增值稅，進而多繳納增值稅及附加。

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

……

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