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納稅評估應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，納稅評估相信大家都比較陌生，根據(jù)小編所了解的納稅評估主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的納稅服務(wù)，是可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)征收管理過程中的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)督功能的，那么納稅評估應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則有哪些呢?詳細(xì)的內(nèi)容小編都整理在下文了，感興趣的朋友一起來詳細(xì)的了解一下吧!

納稅評估應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，納稅評估相信大家都比較陌生，根據(jù)小編所了解的納稅評估主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的納稅服務(wù)，是可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)征收管理過程中的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)督功能的，那么納稅評估應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則有哪些呢?詳細(xì)的內(nèi)容小編都整理在下文了，感興趣的朋友一起來詳細(xì)的了解一下吧!

(一)經(jīng)常性稅源監(jiān)控和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的原則

經(jīng)濟(jì)、環(huán)境決定稅收,稅收的水平將會隨經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展,隨經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的變化而變化;稅收的水平反映著稅收政策預(yù)期的實(shí)現(xiàn)程度和稅收政策的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)程度;稅收的水平也是稅收征管力度和納稅人稅收遵從程度的綜合體現(xiàn)。由于市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化、納稅人對不斷完善的稅制、不斷變化稅收規(guī)定的理解程度、不同經(jīng)濟(jì)類型不同素質(zhì)納稅人的稅法遵從程度等因素，都會使稅收水平受到一定的影響，因此有必要進(jìn)行經(jīng)常性的稅收監(jiān)控,并對可能會出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和控制。

(二)廣泛采集和充分利用納稅人及關(guān)聯(lián)第三方信息資源的原則

根據(jù)稅收監(jiān)控分析和納稅評估的特點(diǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在廣泛擁有納稅人及與納稅人有關(guān)聯(lián)的第三方信息的前提下,才能有效的進(jìn)行稅收監(jiān)控和納稅評估。因此在日常的稅收管理過程中和納稅評估過程中應(yīng)加強(qiáng)對納稅人及與納稅人有關(guān)聯(lián)的第三方信息的采集。稅收管理員應(yīng)當(dāng)采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)資本的組成結(jié)構(gòu)和利分配方式、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品成本的組成結(jié)構(gòu)、原材料的主要來源、企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備及生產(chǎn)能力、生產(chǎn)效率、產(chǎn)品的主要銷售方向等方面的信息。納稅評估過程經(jīng)過初步的評估分析根據(jù)需要可以專題調(diào)查的方式(包括納稅人有關(guān)聯(lián)的第三方和互聯(lián)網(wǎng)等媒介)采集納稅人申報(bào)資料中沒有包含的有關(guān)明細(xì)信息,如存貨中的材料庫存、產(chǎn)品庫存和其他庫存的明細(xì)信息,固定資產(chǎn)的構(gòu)成信息、債權(quán)、債務(wù)的有關(guān)明細(xì)信息等,還可以專題調(diào)查的方式了解和采集納稅人的產(chǎn)品、材料價(jià)格信息、電量信息、銀行賬戶和資金構(gòu)成和大項(xiàng)資金往來信息等。

(三)協(xié)助納稅人降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化納稅服務(wù)的原則

納稅人財(cái)務(wù)核算能力和核算水平、對稅收政策法規(guī)的理解程度都可能導(dǎo)致納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)存在,逾期繳納稅收的要承擔(dān)相應(yīng)的稅收滯納金,對少繳未繳的稅收不能做出合理解釋的還將會承擔(dān)相應(yīng)的稅收違法處罰。在經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)方面都會受到一定的損失。納稅人一般都不愿意承擔(dān)因?yàn)檫`反稅法而受到經(jīng)濟(jì)處罰和降低社會信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,相當(dāng)多的納稅人定期不定期地組織或聘請社會中介機(jī)構(gòu)對自己的納稅情況進(jìn)行自查從而規(guī)避稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自己掌握或采集到的納稅人及關(guān)聯(lián)第三方信息對納稅人的納稅狀況進(jìn)行分析評估,通過稅務(wù)約談的方式,告知納稅人對其納稅狀況進(jìn)行分析評估所發(fā)現(xiàn)的不符合常規(guī)、可能會違反稅收法規(guī)的疑點(diǎn)指標(biāo)和疑點(diǎn)數(shù)據(jù),并針對納稅人不能通過舉證排除的疑點(diǎn)指標(biāo)和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)要求納稅人進(jìn)行自查,提高了納稅人自查的針對性。因此,納稅評估既是一種管理行為，也是一種協(xié)助納稅人降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的行為，高質(zhì)量的納稅評估也體現(xiàn)出了對納稅人的優(yōu)化服務(wù)。

(四)不采用稅務(wù)稽查方法和手段的原則

鑒于納稅評估是一種管理行為 ,履行稅收監(jiān)控分析職能稅收的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，協(xié)助納稅人降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的稅收服務(wù)職能的基本特點(diǎn),決定了納稅評估工作是以信息采集、分析監(jiān)控為主的一項(xiàng)工作,與稅務(wù)稽查有著明確的分工和區(qū)別。由于納稅評估工作不履行也沒有必要履行稅務(wù)稽查程序,因此,也不應(yīng)采取對納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查、系統(tǒng)查賬、調(diào)查取證稅務(wù)稽查的方法和手段。否則將會承擔(dān)因程序違法或是案件處理不完整而帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(五)對評估對象和移交稅務(wù)稽查的案源進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的原則

通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收申報(bào)繳納存在的疑點(diǎn),除通過與納稅人的約談舉證和調(diào)查核實(shí),對納稅人異常納稅的疑點(diǎn)予以排除外, -是通過與納稅人的約談舉證,引導(dǎo)納稅人進(jìn)行自我糾錯(cuò),通過納稅自查申報(bào)足額補(bǔ)繳少繳的稅款;二是通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收申報(bào)繳納存在的疑點(diǎn)可能涉嫌偷稅、虛開發(fā)票、騙取稅收優(yōu)惠等 較為嚴(yán)重的稅收違法行為,不宜和納稅人約談或其獲知稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握其違法犯罪的疑點(diǎn)即會逃匿的納稅人,將其案源移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行專案查處。納稅評估的成果要通過對評估對象和移交稅務(wù)稽查的案源進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控來實(shí)現(xiàn)。

凡通過納稅評估的稅務(wù)約談, 納稅人對納稅評估所發(fā)現(xiàn)的不符合常規(guī)、可能會違反稅收法規(guī)的疑點(diǎn)指標(biāo)和疑點(diǎn)數(shù)據(jù),納稅人愿意進(jìn)行自我糾錯(cuò)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人約定一個(gè)限期,鼓勵(lì)納稅進(jìn)行自查自糾并提出具體的要求。并在約定限期內(nèi)對納稅人進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。通過對納稅人經(jīng)過自查自糾提交的《納稅自查情況報(bào)告》進(jìn)行審核,納稅人的自查沒有能夠排除納稅評估所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)的或者沒有進(jìn)行自查的,應(yīng)將其作為案源移交給稅務(wù)稽查部門]進(jìn)行專案稽查。對移交給稅務(wù)稽查部門]的案源納稅評估部門]作為案源提供者也要對其進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以確保對每一項(xiàng)疑點(diǎn)都要查證落實(shí)清楚。

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