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關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題分析怎么做?根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，不能抵扣的且沒(méi)有抵扣的固定資產(chǎn)改變用途之后，可以進(jìn)行抵扣。更多相關(guān)內(nèi)容，小編在下文做了具體的分析與整理，快來(lái)一起看看吧!

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【案例】

原來(lái)不允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項(xiàng)目。2020年6 月5 日，某市D 納稅人購(gòu)進(jìn)樓房一棟，金額1000 萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅90萬(wàn)元，并已通過(guò)認(rèn)證。該大樓專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊，假定分20 年計(jì)提，無(wú)殘值。2021 年6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目。

【分析】

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的凈值率=〔1000 -1000 ÷(20×12)×12〕÷1000=95%。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=90 ×95%=85.5(萬(wàn)元)。

【政策依據(jù)】

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/〔1+適用稅率)×適用稅率。

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

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