發(fā)布時(shí)間:2020-09-05 11:31來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票免證增值稅嗎?為了進(jìn)一步方便小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào),國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布了有關(guān)小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,這消息一出很多會(huì)計(jì)小伙伴不知道怎么處理。我們今天通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)了解吧。
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國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)文件相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。
1、免稅銷售額是全部的銷售額,既包括代開或自開的專票,也包括自開的普通發(fā)票;
2、這里所指的銷售額為不含稅的銷售額。
舉例說(shuō)明
假設(shè)某小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)繳納增值稅,分幾下幾種情況:
第一種情況:
4季度銷售額普票開票10萬(wàn)元,自開專票15萬(wàn)元。
【解析】全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,10萬(wàn)元免征增值稅,15萬(wàn)元需要繳納增值稅。
第二種情況:
4季度銷售額普票開具25萬(wàn)元。
【解析】全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,免征增值稅。
第三種情況:
4季度銷售額普票開具10萬(wàn)元,自開專票30萬(wàn)元。
【解析】全部銷售額超過(guò)30萬(wàn)元,不能享受免征,按照40萬(wàn)元全額繳納增值稅。
第四種情況:
4季度銷售額普票40萬(wàn)元,開具紅字普通發(fā)票20萬(wàn)元。
【解析】全部銷售額為20萬(wàn)元,免征增值稅。
第五種情況:
4季度銷售額自開專票10萬(wàn)元,代開專票10萬(wàn)元。
【解析】自開和代開都是專票,不得享受免征,按照20萬(wàn)元全額繳納增值稅。
上述有關(guān)小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票免證增值稅嗎,供大家參考閱讀。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作中有疑問(wèn)的,咨詢?cè)诰€答疑老師吧。新手會(huì)計(jì)想要全面掌握小規(guī)模做賬報(bào)稅工作流程的,聯(lián)系右方老師來(lái)免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)吧,會(huì)讓大家有所提升的。
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