用戶注冊

近年來國家是大力支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，重要的體現(xiàn)就是在對這類企業(yè)的稅收工作上了。相信從事會計(jì)工作的小伙伴都知道高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅率是按照15%征收的，那么，有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除規(guī)定是怎么做回事呢?高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新規(guī)定，請參考下文內(nèi)容。

近年來國家是大力支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，重要的體現(xiàn)就是在對這類企業(yè)的稅收工作上了。相信從事會計(jì)工作的小伙伴都知道高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅率是按照15%征收的，那么，有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除規(guī)定是怎么做回事呢?高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新規(guī)定，請參考下文內(nèi)容。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍

國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)(列舉法)

1、人員人工費(fèi)用

2、直接投入費(fèi)用

3、折舊費(fèi)用

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)，勘測開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

6、其他相關(guān)費(fèi)用

一、人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議，(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

直接從事研發(fā)活動人員

研究人員：這主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。

技術(shù)人員：指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員。

輔助人員：指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員：指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員，技術(shù)人員，輔助人員。

二、直接投入費(fèi)用

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

【注意1】以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

【注意2】企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

三、折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

1.用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際公司占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

2.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

四、無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

【注意】符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

五、設(shè)計(jì)費(fèi)用

指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

六、其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第1條第1項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和*10%/(1-10%)

其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額

其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額

有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新規(guī)定，就到此結(jié)束了，還有不理解的地方咨詢在線答疑老師全面了解吧。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)處理不清楚的，可以來這里免費(fèi)試聽研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的精講課程哦，相信會讓大家理解掌握的。