企業(yè)在發(fā)展的過程中是會開設(shè)分公司的,對于企業(yè)的財務(wù)人員來說,開設(shè)分公司后,對應(yīng)的會計核算和稅務(wù)申報工作要如何處理呢?相信這問題是各位會計人員都會關(guān)注的。那么,分公司要如何繳納增值稅呢?分公司的會計核算及稅務(wù)申報的相關(guān)方法,參考下文繼續(xù)閱讀吧!
企業(yè)在發(fā)展的過程中是會開設(shè)分公司的,對于企業(yè)的財務(wù)人員來說,開設(shè)分公司后,對應(yīng)的會計核算和稅務(wù)申報工作要如何處理呢?相信這問題是各位會計人員都會關(guān)注的。那么,分公司要如何繳納增值稅呢?分公司的會計核算及稅務(wù)申報的相關(guān)方法,參考下文繼續(xù)閱讀吧!
獨立核算分公司應(yīng)在分公司注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨交納增值稅,形成獨立的增值稅納稅主體,這同樣帶來一個重要問題:分公司和總公司之間資產(chǎn)、產(chǎn)品的調(diào)撥將會涉及增值稅視同銷售問題,比如說,總公司將車輛撥給分公司使用,按照現(xiàn)行增值稅要求需要視同銷售,總公司確認(rèn)銷售收入和銷項稅,分公司確認(rèn)資產(chǎn)和進(jìn)項稅,但實務(wù)中一片混亂,大多數(shù)公司將資產(chǎn)調(diào)撥給分公司使用并未按照增值稅要求視同銷售,直接拿過來用,當(dāng)然從最終增值稅的結(jié)果來講是平衡的,但按照稅法規(guī)定并不規(guī)范。
非獨立核算分公司通常并不獨立從事經(jīng)營活動,這樣的話就不可能有自己的收入,也不存在獨立繳納增值稅的問題,將它理解為總部的一個外派部門好了。
分公司可以作為一個獨立的會計個體建賬核算。總公司給分公司的款項一般在公司的往來賬上反映,如“其他應(yīng)付款--總公司”等。
所得稅的繳納實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法,
二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分,其中25%就地入庫,25%預(yù)繳入中央國庫,按照財預(yù)[2008]10號文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。
各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi),就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳。
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