發(fā)布時(shí)間:2020-09-07 11:08來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的涉稅處理怎么做呢?有多數(shù)會(huì)計(jì)人員不知道如何來做詳細(xì)的賬務(wù)處理。為此而煩惱的小伙伴,別擔(dān)心,轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的稅會(huì)處理差異案例解析,仔細(xì)來閱讀吧,相信會(huì)讓大家理解掌握相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)稅實(shí)操處理方法的。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的涉稅處理怎么做呢?有多數(shù)會(huì)計(jì)人員不知道如何來做詳細(xì)的賬務(wù)處理。為此而煩惱的小伙伴,別擔(dān)心,轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的稅會(huì)處理差異案例解析,仔細(xì)來閱讀吧,相信會(huì)讓大家理解掌握相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)稅實(shí)操處理方法的。
稅法規(guī)定:轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。
1、確認(rèn)時(shí)間:應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2、轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-投資成本。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
會(huì)計(jì)規(guī)定:權(quán)益性投資處置按照處置收取的價(jià)款與投資的賬面價(jià)值的差額計(jì)入處置當(dāng)期的損益。
稅會(huì)差異:由于企業(yè)所得稅對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定和會(huì)計(jì)處置損益的規(guī)定不同,需要納稅調(diào)整。
甲企業(yè)向乙企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資,合同約定:甲企業(yè)支付投資價(jià)款600萬元,占乙企業(yè)股權(quán)比例為10%,獲得了乙企業(yè)原股東丙企業(yè)原持有的乙企業(yè)10%的股份。乙企業(yè)的盈余公積有100萬元,未分配利潤(rùn)有200萬元。乙企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面注明認(rèn)繳資本為6000萬元,會(huì)計(jì)報(bào)表顯示實(shí)收資本為900萬元,丙企業(yè)原持有乙企業(yè)10%股份按照長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算,投資成本為100萬元,投資收益為30萬元。
甲企業(yè)的投資行為不屬于征稅范圍,不需要繳納企業(yè)所得稅;
乙企業(yè)是被投資主體,沒有發(fā)生應(yīng)稅行為,不需要繳納企業(yè)所得稅;
丙企業(yè)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 600
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 100
長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資收益 30
投資收益 470
稅法處理:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,稅法中按照投資成本是按照最初實(shí)際投資的成本計(jì)算,不按照會(huì)計(jì)報(bào)表顯示的實(shí)收資本的比例計(jì)算,更不按照認(rèn)繳制的比例計(jì)算。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
納稅調(diào)整:應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增30萬元。
丙企業(yè)的轉(zhuǎn)讓所得=投資收益470+納稅調(diào)增30=轉(zhuǎn)讓收入600-投資成本100=500(萬元),應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬元)。
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