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根據(jù)最新國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告顯示個體工商戶明確延緩繳納所得稅。但對于個稅的說明并沒有太多提到，今天小編就為大家整理一下支付個體工商戶所得要代扣個稅嗎的問題，有興趣的可以和小編一起來看一下。

根據(jù)最新國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告顯示個體工商戶明確延緩繳納所得稅。但對于個稅的說明并沒有太多提到，今天小編就為大家整理一下支付個體工商戶所得要代扣個稅嗎的問題，有興趣的可以和小編一起來看一下。

【案例】

2002年8月，王某領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，租賃門面，雇用幫工2人，開始從事廣告業(yè)務(wù)。2003年5月，王某為某電信公司制作過街廣告橫幅，取得收入2000元。電信公司在支付收入時按“勞務(wù)報酬所得”扣繳個人所得稅240元。王某認(rèn)為電信公司的扣繳行為是錯誤的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

【分析】

從表面上看，電信公司的扣繳行為似乎是合法的，因為《個人所得稅法實施條例》(以下簡稱“《實施條例》”)第八條第(四)項規(guī)定，個人從事廣告服務(wù)，屬于“勞務(wù)報酬所得”的范圍，支付“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)當(dāng)履行法定扣繳義務(wù)。

但是，本案中，要確定電信公司該不該扣繳個人所得稅，我們首先應(yīng)當(dāng)弄清以下兩個問題：

第一，是不是支付個人所得就一定要扣繳個人所得稅?

答案當(dāng)然是否定的。單位和個人在支付工資薪金、勞務(wù)報酬、利息股息紅利等所得項目時，必須按規(guī)定扣繳個人所得稅，但單位和個人在支付“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”時，是不需要扣繳個人所得稅的。例如，個體工商戶甲將商品銷售給乙單位，取得收入5000元，乙單位在支付收入時是不應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅的。其原因是乙單位不能確定甲銷售商品的購進(jìn)成本，也就無法確定甲的凈收益。甲出售商品取得的收入，必須按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的有關(guān)規(guī)定，由甲自己向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

第二，如何區(qū)分“生產(chǎn)經(jīng)營所得”和“勞務(wù)報酬所得”?

雖然《實施條例》第八條第(四)項規(guī)定了個人從事廣告服務(wù)屬于“勞務(wù)報酬所得”的范圍，但是《實施條例》第八條第(二)項同樣規(guī)定了個體工商戶從事服務(wù)業(yè)取得的所得屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的范圍。由于《實施條例》對兩種所得的列舉范圍存在交叉，因此，不能直接根據(jù)稅法的文字表述片面地區(qū)分兩種所得。筆者認(rèn)為，對“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”和“勞務(wù)報酬所得”的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)從以下三個方面進(jìn)行分析判斷：

一是是否應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營必須按規(guī)定領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，而個人獨(dú)立提供勞務(wù)則不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。例如個人領(lǐng)取執(zhí)照從事醫(yī)療服務(wù)取得的所得屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，而個人為醫(yī)療單位提供坐堂診斷服務(wù)(假設(shè)無雇傭關(guān)系)，則不需要領(lǐng)取執(zhí)照，其所得性質(zhì)屬于“勞務(wù)報酬所得”。需要特別注意的是，對個體工商戶應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，不能因此認(rèn)定為“勞務(wù)報酬所得”，例如個體工商戶未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事商業(yè)零售取得的所得，仍然屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”;

二是是否以直接銷售的形式取得收入。個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營，是以直接銷售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)的形式取得收入，如個人從事商業(yè)零售，是以出賣商品取得差價的形式取得收入。而個人從事獨(dú)立勞務(wù)，是以被雇傭勞動的形式取得收入，如個人提供設(shè)計、雕刻勞務(wù)，是以其付出的設(shè)計、雕刻勞動來獲取報酬，而不是銷售其設(shè)計、雕刻形成的產(chǎn)品取得收入;

三是是否有固定的成本費(fèi)用?！皞€體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的特點，是在取得收入的同時自身必須支出一定的成本費(fèi)用。例如個體工商戶從事飲食服務(wù)業(yè)，在取得經(jīng)營收入的同時，必須支付購進(jìn)材料、工人工資、房屋租金或折舊等成本費(fèi)用。而“勞務(wù)報酬所得”的特點是自身沒有固定的成本費(fèi)用支出，如個人提供醫(yī)療、咨詢、翻譯等勞務(wù)，主要依靠的是個人的技術(shù)能力，其所需成本費(fèi)用一般由被服務(wù)對象提供，而自身不發(fā)生固定的成本費(fèi)用。

【結(jié)論】

在明確了以上兩個問題后，我們不難看出，本案中，王某領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，以銷售形式取得收入，有固定的成本費(fèi)用支出，其制作過街廣告橫幅取得的所得應(yīng)屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)撤銷電信公司的扣繳行為，將已扣個人所得稅240元退還給王某，或者抵繳王某應(yīng)當(dāng)申報繳納的“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得” 個人所得稅。

以上就是小編為大家介紹的支付個體工商戶所得要代扣個稅嗎的問題，若還有不了解的可以在線咨詢我們答疑老師，也可以添加老師微信獲取免費(fèi)試聽機(jī)會。