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根據(jù)深化增值稅改革的規(guī)定，增值稅納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的。那么，問題來了，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅如何計(jì)算抵扣呢?對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理又是怎么做會(huì)計(jì)分錄的呢?今天小編匯總了國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅抵扣及賬務(wù)處理的相關(guān)案例，會(huì)讓大家理解掌握的。

根據(jù)深化增值稅改革的規(guī)定，增值稅納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的。那么，問題來了，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅如何計(jì)算抵扣呢?對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理又是怎么做會(huì)計(jì)分錄的呢?今天小編匯總了國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅抵扣及賬務(wù)處理的相關(guān)案例，會(huì)讓大家理解掌握的。

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅如何抵扣?

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額= (票價(jià)+燃油附加費(fèi))/( 1+9%) x9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/ ( 1+9% ) x9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/ ( 1+3% ) x3%

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅抵扣賬務(wù)處理案例解析

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

案例分析

1、小保公司2019年4月5日取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元;

2、小保公司2019年4月7日取得客運(yùn)增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元;

3、小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價(jià)1000元，燃油附加費(fèi)100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額1150元【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦】;

4、小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元;

5、小保公司2019年4月20日取得客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?又該怎么填寫表格呢?

小保公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類，可分為2類：

1、取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9元;

2、取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。

不含稅金額=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。

上述文章就是“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅抵扣及賬務(wù)處理_附案例”的內(nèi)容，就到此結(jié)束了。好了，稅務(wù)工作中有不能夠處理的問題，可以咨詢我們答疑老師哦，同時(shí)我們也為大家提供有稅務(wù)申報(bào)的免費(fèi)試聽課程，想要試聽學(xué)習(xí)的，可以聯(lián)系右方在線客服老師免費(fèi)試聽哦。