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營業(yè)稅改為增值稅以后，增值稅的會計處理及納稅申報是各位財務人員都比較關注的工作內(nèi)容了。其中，有關增值稅進項稅額的抵扣是不少小伙伴在工作中存有疑問的，今天小編先為大家整理的是不能抵扣的增值稅進項稅額，不清楚的，可以仔細來仔細閱讀一下。

營業(yè)稅改為增值稅以后，增值稅的會計處理及納稅申報是各位財務人員都比較關注的工作內(nèi)容了。其中，有關增值稅進項稅額的抵扣是不少小伙伴在工作中存有疑問的，今天小編先為大家整理的是不能抵扣的增值稅進項稅額，不清楚的，可以仔細來仔細閱讀一下。

不能抵扣的增值稅進項稅額有哪些?

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：有15種不得抵扣情形

(一)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的

(二)用于簡易計稅方法計稅項目的

(三)用于免征增值稅項目的

(四)用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用。

(五)用于個人消費的(納稅人的交際應酬消費屬于個人消費)

(六)非正常損失對應的進項稅額

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

(七)購進的貸款服務

貸款服務是指將資金貸予他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

(八)購進的餐飲服務

(九)購進的居民日常服務

(十)購進的娛樂服務

娛樂服務是指為娛樂活勱同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、勱力傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

(十一)失控發(fā)票

(十二)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對

(十三)未按期申報抵扣增值稅進項稅額

(十四)納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

(十五)購進的旅客運輸服務

旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。

國內(nèi)旅客運輸服務抵扣規(guī)定

財政部、稅務總局 海關總署公告2019年第39號第六項規(guī)定：

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

本文的內(nèi)容就是不能抵扣的增值稅進項稅額的分享了，還不明白的地方可以咨詢在線答疑老師進行詳細了解哦。剛剛入職的會計人員想要全面學習做賬報稅技能的，聯(lián)系右方在線客服老師免費試聽吧，相信這次學習過后，大家會積累更多處理技巧的。