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小規(guī)模納稅人融資租賃的賬務(wù)處理怎么做?融資租賃是指租賃期內(nèi)貨物的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，但是租賃期滿后，承租人可以購買貨物，那么其賬務(wù)處理怎么處理呢。更多內(nèi)容，小編在下文做了詳細的整理與分享，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧!

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融資租賃賬務(wù)處理

甲公司為小規(guī)模納稅人，甲公司與乙公司達成一項融資租賃協(xié)議，在租賃期內(nèi)采用實際利率法確認租賃收入。由甲公司從乙公司租入一重型裝載機，用于工程施工的，該重型裝載機是使用壽命為10年，租賃開始日為2018年1月1日，租賃期為8年，每年末支付一次租金，金額為232000元(含稅)，重型裝載機每年的保險、維護等費用均有甲公司負擔(dān)，估計每年約30000元，租賃期滿該裝載機歸甲公司所有，該裝載機2018年1月1日的公允價值為1000000元，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5000元，乙方為增值稅一般納稅人。

取得融資租入固定資產(chǎn)時：

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)收勞務(wù)適用簡易計稅方法計稅，購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，不管能否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或接受應(yīng)收勞務(wù)的成本。由于公允價值 1000000 元，因而租賃資產(chǎn)的入賬價值為1005000 元(租賃資產(chǎn)公允價值 + 初始直接費用)。未確認融資費用為 856000(最低租賃付款額232000*8—租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值1000000)。

借：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 1005000

確認融資費用 856000

貸：長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 1856000

銀行存款 5000

支付租金時：

由于租賃資產(chǎn)入賬價值為其公允價值，因此需重新計算融資費用分攤率，用插值法或者IRR計算出融資費用分攤率為 16.239%。

2018年 12 月 31 日，支付租金及增值稅稅款時：

借：長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 232000

貸：銀行存款 232000

借：財務(wù)費用 162389.56

貸：未確認融資費用 162389.56

計提折舊時：

假設(shè)甲公司折舊該重型裝載機采用直線法計提折舊，則年折舊額為 100500(1005000÷10)。

借：工程施工 100500

貸：累計折舊 100500

支付履約成本時：

借：工程施工 30000

貸：銀行存款 30000

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