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企業(yè)所得稅審計的主要內(nèi)容和流程是什么呢?企業(yè)財務部門的相關(guān)工作都是要嚴謹處理的，特別是稅務工作的處理。相關(guān)的審計部門都是會嚴格審查的。本文將要為大家分享的是有關(guān)審計所得稅的相關(guān)知識，一起了解一下，在工作中可以注意一下。

企業(yè)所得稅審計的主要內(nèi)容和流程是什么呢?企業(yè)財務部門的相關(guān)工作都是要嚴謹處理的，特別是稅務工作的處理。相關(guān)的審計部門都是會嚴格審查的。本文將要為大家分享的是有關(guān)審計所得稅的相關(guān)知識，一起了解一下，在工作中可以注意一下。

企業(yè)所得稅審計的主要內(nèi)容

企業(yè)所得稅審計是對企業(yè)是否依法按章計征所得稅的審核、稽查。稅務機關(guān)核定企業(yè)應交所得稅，必須先審查核定其應稅所得額，審查應納稅所得額和應納所得稅額的計算是否正確，是否真實，有無弄虛作假的情況。

企業(yè)所得稅的審計流程是怎么樣的?

收入方面

(一)視同銷售收入方面。

在企業(yè)所得稅納稅申報表附表一中，視同銷售主要包括如下三項內(nèi)容：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入。

《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，收入是在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，它不包括為第三方或客戶代收的款項。即收入的確認有三個要素：第一，它是日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益;第二，這種利益流入是靠企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得;第三，流入的經(jīng)濟利益不包括代收的款項。所以，對于企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，均按賬面實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入。

稅法上，企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

(二)未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入方面。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。但特殊情形下，稅收規(guī)定可以不按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。因此，對于企業(yè)會計核算上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入的，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，應進行納稅調(diào)整。此處以經(jīng)營租賃的租金收入為例進行說明。

《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)定，出租企業(yè)應當在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認為當期損益;若適合本企業(yè)的其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。

稅法上,《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

綜上，如果承租方提前一次性支付租金，會計與稅法處理方法一致，無須調(diào)整;但如果跨期后收取租金的，納稅申報時需要調(diào)整。

投資方面

投資決策合法合規(guī)性，以及投資收益的績效性，是評價企業(yè)運營效益的重要內(nèi)容，也影響著企業(yè)的經(jīng)營效益和企業(yè)所得稅納稅申報的真實準確性，審計中應該重點關(guān)注企業(yè)投資所采用的初始和后續(xù)計量核算方法，并分析是否存在以此粉飾業(yè)績、調(diào)節(jié)利潤，偷稅漏稅等問題。

《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，企業(yè)在會計核算上采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，在被投資企業(yè)當年產(chǎn)生盈利時，投資企業(yè)也按持股比例計算投資收益;如果被投資企業(yè)虧損，則投資企業(yè)也按持股比例計算投資虧損計入當期損益。

稅法上，《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓決策的合理合法性，也是評價企業(yè)決策責任的重要內(nèi)容。在審計中應該重點關(guān)注是否按規(guī)定經(jīng)具備相應資歷的社會中介機構(gòu)評估，有無低評低轉(zhuǎn)、未評低轉(zhuǎn)甚至無償轉(zhuǎn)讓的行為，并分析是否存在偷稅漏稅、違規(guī)違紀，以及貪污腐敗等問題。

……

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