用戶注冊

稅務(wù)中免抵退稅與免退稅有什么不同呢?一般說，免抵退稅是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅方式，免退稅是外貿(mào)企業(yè)的退稅方式。還有更多相關(guān)財(cái)會知識，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，做一個(gè)詳細(xì)的了解哦!

稅務(wù)中免抵退稅與免退稅有什么不同呢?一般說，免抵退稅是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅方式，免退稅是外貿(mào)企業(yè)的退稅方式。還有更多相關(guān)財(cái)會知識，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，做一個(gè)詳細(xì)的了解哦!

1、如何理解“免、抵、退”?

“免、抵、退”稅與“免、退”稅中都有“免”、“退”二字，那么如何理解其概念呢?

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;“退”，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2、政策文件

免抵退稅與免退稅雖然只有一字之差，卻是兩個(gè)完全不同的稅收概念，這兩者稅收征管對象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，希望大家不要混淆了。

免抵退稅;

財(cái)稅〔2012〕39號文規(guī)定：

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

免退稅;

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

3、“免抵退稅”與“免退稅”值得注意的相同不同點(diǎn)有哪些呢?

①不同點(diǎn)

適用范圍：

免抵退稅辦法適用生產(chǎn)企業(yè)

免退稅辦法適用外貿(mào)企業(yè)

②計(jì)算公式：

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：

1、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

③計(jì)稅依據(jù)：

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)，實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

(二)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

(三)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

(四)外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

(五)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

關(guān)于“稅務(wù)中免抵退稅與免退稅有什么不同呢”的內(nèi)容，今天小編就暫時(shí)為大家分享到這里啦，希望可以幫助到您呢!對于文章內(nèi)容，您若是還有疑問，或者想要了解更多財(cái)會知識，可以咨詢會計(jì)教練的答疑老師，也可以在文章下方掃碼，微信添加老師，免費(fèi)領(lǐng)取會計(jì)學(xué)習(xí)資料包和預(yù)約試聽課程哦!