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稅收籌劃工作對于企業(yè)納稅人來講是至關(guān)重要的，從事房地產(chǎn)會計工作的小伙伴，有關(guān)各項費用的成本核算和控制及對應(yīng)的稅務(wù)申報工作，都能熟練應(yīng)對嗎?有關(guān)土地增值稅的稅務(wù)籌劃工作，大家是怎么解決的。接下來本文要為大家分享的是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅怎么做稅收籌劃，通過實際案例，希望可以讓大家都理解掌握。

稅收籌劃工作對于企業(yè)納稅人來講是至關(guān)重要的，從事房地產(chǎn)會計工作的小伙伴，有關(guān)各項費用的成本核算和控制及對應(yīng)的稅務(wù)申報工作，都能熟練應(yīng)對嗎?有關(guān)土地增值稅的稅務(wù)籌劃工作，大家是怎么解決的。接下來本文要為大家分享的是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅怎么做稅收籌劃，通過實際案例，希望可以讓大家都理解掌握。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃方案

一、做好清算單位的先期整體規(guī)劃

土地增值稅清算單位的劃分至關(guān)重要，一但劃分錯誤，后面所有圍繞其做出的籌劃和測算都是無效的。實務(wù)中各省一般以建筑工程規(guī)劃許可證作為清算單位。建筑工程規(guī)劃許可證一般和土地使用證相對應(yīng)發(fā)放，有幾個土地使用證就發(fā)幾個建筑工程規(guī)劃許可證。實務(wù)中先期測算，高增值額地塊和低增值額地塊盡可能規(guī)劃到一個建筑工程規(guī)劃許可證范圍內(nèi)。第一時間充分利用納稅人建普通標準住宅出售增值額未超扣除項目金額20%免土地增值稅的優(yōu)惠政策。在不違反稅法的前提下，通過充分利用分攤方法將有限的建筑安裝成本向高增值額項目分攤，減少普通住宅項目分攤金額。

二、征管方式上，在不違反稅法前提下，延后高增值額清算補稅項目的清算時點和利用好清算方式。

房地產(chǎn)公司可與主管稅務(wù)機關(guān)充分溝通，盡可能延后清算可能補稅的高增值額項目土地增值稅的清算時點，或更換稅負相對較輕項目先期清算;對高增值額的早期項目，和主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)，能實行核定征收清算的項目，應(yīng)主動爭取以核定清算方法代替查實清算。

三、做好開發(fā)模式和轉(zhuǎn)讓方式的規(guī)劃

情況1：利用合作建房

稅法規(guī)定，對一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)可充分利用該政策，選合作建房方式項目開發(fā)。前提不能直接以房地產(chǎn)公司名義開發(fā)。

情況2：利用代建房

指房地產(chǎn)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，完成后向客戶收取代建收入行為。房地產(chǎn)公司雖取得收入，但沒發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，其收入屬勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬土地增值稅征稅范圍。

房地產(chǎn)公司可利用這種建房方式，在開發(fā)之初確定最終用戶，實行定向開發(fā)，以達到減輕稅負目的，避免開發(fā)后銷售繳土地增值稅。

前提是符合代建房稅收規(guī)定:

(1)以委托方名義辦理房屋立項及相關(guān)手續(xù);

(2)與委托方不發(fā)生土地使用權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移;

(3)與委托方事前簽委托代建合同;

(4)不以受托方名義辦理工程結(jié)算。

凡不同時符合上述條件的，受托方不論以何種形式與對方結(jié)算，均屬房屋銷售行為，按 “銷售不動產(chǎn)”稅目征稅。

情況3：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓

案例分析

……

四、用足優(yōu)惠政策

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(1)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;

(2)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條：因城市實施規(guī)劃，國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

案例1：某地產(chǎn)公司開發(fā)A項目為普通住宅，尚未完工處銷售狀態(tài)，經(jīng)測算：取得土地使用權(quán)18,000萬元，開發(fā)成本22,000萬元，開發(fā)費用按10%計算，預(yù)計取得不含稅銷售收入65,000萬元，稅金及附加500萬元。

扣除金額=(18,000+22,000)×1.3+500=52,500.00(萬元)

增值額=65,000-52,500=12,500.00(萬元)

增值率=12,500÷52,500×100%=23.8%

應(yīng)納土地增值稅=12500×30%=3,750.00(萬元)

由于A項目尚未全部完工，假設(shè)再投入X萬元，符合[65,000.00—(18,000.00+22,000.00+X) × 1.3] ÷(18,000.00++22,000.00+X) × 1.3<20%

計算得出：X > 2,600.00 。

如再投入3,000.00萬元，重新計算如下：

扣除項目金額=(18,000.00+22,000.00+3000.00)× 1.3+500=55,900.00

增值額=65,000.00—55,900.00=9,100.00

增值率=9,100.00÷55,900.00×100%=16.3%

籌劃方案2：

……

六、做好扣除項目優(yōu)化

……

看了上述有關(guān)“房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅怎么做稅收籌劃”的內(nèi)容，都有簡單的了解嗎?文章篇幅有限，今天就為大家分享到這里了。稅收籌劃工作是重中之重，需要全面提升的小伙伴，聯(lián)系右方在線客服老師可以免費試聽相關(guān)課程視頻，會讓大家為企業(yè)帶來更多利益，贏得老板的重用。