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年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃_附案例

發(fā)布時(shí)間:2020-09-11 15:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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全年工作結(jié)束,很多企業(yè)都是會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金的,但是根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定,員工取得年終獎(jiǎng)金是要繳納個(gè)人所得稅的。最關(guān)鍵的問(wèn)題來(lái)了,年終獎(jiǎng)要怎么方法才能使員工拿到更多的獎(jiǎng)金呢?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃,小編整理了相關(guān)案例,希望對(duì)大家的工作有益處。

全年工作結(jié)束,很多企業(yè)都是會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金的,但是根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定,員工取得年終獎(jiǎng)金是要繳納個(gè)人所得稅的。最關(guān)鍵的問(wèn)題來(lái)了,年終獎(jiǎng)要怎么方法才能使員工拿到更多的獎(jiǎng)金呢?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃,小編整理了相關(guān)案例,希望對(duì)大家的工作有益處。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么做納稅籌劃?

簡(jiǎn)單來(lái)講,“全年一次性獎(jiǎng)金”采用將所發(fā)獎(jiǎng)金平攤至月找稅率的方法,一般來(lái)講,可以拉低稅率,降低稅負(fù)。但,也只是“一般來(lái)講”;有時(shí)候,適用“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅方法未必省稅,反而會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高。依照稅法規(guī)定,行使工資、(全年一次性)獎(jiǎng)金分配、選擇之權(quán)利,以使稅負(fù)最優(yōu),即本文之目的。

案例一

甲公司有張三、李四兩名員工,2019年度工資、獎(jiǎng)金分配及個(gè)稅計(jì)算情況如下表:

年終獎(jiǎng)個(gè)稅合理避稅

注1:各項(xiàng)扣除包括費(fèi)用60000元,專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除及其他扣除,合計(jì)80000元。

注2:應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)張三(工資、年終獎(jiǎng)分別計(jì)算):

40000-80000<0,工資部分應(yīng)納稅額為0;

30000÷12=2500,適用稅率3%,速算扣除數(shù)0;

年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納稅額:30000×3%=900元

張三應(yīng)納稅額合計(jì)900元。

(二)李四(工資、年終獎(jiǎng)合并計(jì)算):

(40000+30000)-80000<0,應(yīng)納稅額為0;

注3:依照稅法規(guī)定,年終獎(jiǎng)是否單獨(dú)計(jì)稅,納稅人有選擇權(quán)利。

注4:新稅法下,工資薪金所得年度計(jì)稅,月度只是預(yù)扣預(yù)繳(由于累計(jì)計(jì)算,最終也是歸入年度);因此,我們計(jì)算時(shí)直接按照年度計(jì)算。

如上所述,若將年終獎(jiǎng)并入月度工資獎(jiǎng)金計(jì)稅,可以充分使用扣除限額;而若單獨(dú)計(jì)稅,則相當(dāng)于浪費(fèi)了扣除標(biāo)準(zhǔn),而使稅負(fù)升高。因此,如果月度工資獎(jiǎng)金金額未及各項(xiàng)扣除金額,則建議不選擇適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法,直接并入月度工資獎(jiǎng)金計(jì)稅較好。

案例二

乙公司有趙大、錢(qián)二兩名員工,2019年度工資、獎(jiǎng)金分配及個(gè)稅計(jì)算情況如下表:

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃案例解析

注5應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)趙大(工資、年終獎(jiǎng)分別計(jì)算):

工資部分應(yīng)納稅額:(90000-80000)×3%=100元;

20000÷12=1666.67,適用稅率3%,速算扣除數(shù)0;

年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納稅額:20000×3%=600元

趙大應(yīng)納稅額合計(jì)900元。

(二)錢(qián)二(工資、年終獎(jiǎng)合并計(jì)算):

(90000+20000-80000)×3%=900元;

上述情形,無(wú)論對(duì)于年終獎(jiǎng)是否單獨(dú)計(jì)稅,適用稅率皆為3%,計(jì)算應(yīng)納稅額一樣。因此,如果月度工資獎(jiǎng)金金額大于各項(xiàng)扣除金額,且全年收入減各項(xiàng)扣除金額小于36000元,是否單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅政策對(duì)于計(jì)算個(gè)人所得稅并無(wú)影響。

案例三

丙公司有王五等四名員工,2019年度工資、獎(jiǎng)金分配及個(gè)稅計(jì)算情況如下表:

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算

注6:應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)王五(工資、年終獎(jiǎng)分別計(jì)算):

工資部分應(yīng)納稅額:(120000-80000)×10%-2520=1480元;

40000÷12=3333.33,適用稅率10%,速算扣除數(shù)210;

年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納稅額:40000×10%-210=3790元

王五應(yīng)納稅額合計(jì)5270元。

(二)吳六(工資、年終獎(jiǎng)合并計(jì)算):

(120000+40000-80000)×10%-2520=5480元;

(三)孫七(工資、年終獎(jiǎng)分別計(jì)算):

工資部分應(yīng)納稅額:(120000-80000)×10%-2520=1480元;

20000÷12=1666.67,適用稅率3%,速算扣除數(shù)0;

年終獎(jiǎng)部分應(yīng)納稅額:20000×3%=600元

孫七應(yīng)納稅額合計(jì)2080元。

(四)馮八(工資、年終獎(jiǎng)合并計(jì)算):

(120000+20000-80000)×10%-2520=3480元;

上述情形,若年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅,可以增加一次速算扣除而減少稅額(比如王五之后吳六),又可使年終獎(jiǎng)部分適用較低稅率而減少稅額(比如孫七之于吳八)。因此,如果月度工資獎(jiǎng)金減除各項(xiàng)扣除之差額,無(wú)論是否加上年終獎(jiǎng),仍處于同一稅率區(qū)間(比如本例四人,皆位于“36000元至144000元”),則適用年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策必然較優(yōu)。

關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)稅選擇之“終極結(jié)論”:

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃

小編整理的以上內(nèi)容就是有關(guān)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃_附案例,怎么樣看過(guò)有理解嗎?不清楚的地方可以隨時(shí)咨詢(xún)文章上方的在線答疑老師?;蛘呖梢?huà)呙栉恼掠疑戏蕉S碼,聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取個(gè)人所得稅的精講課程視頻進(jìn)行免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)吧。會(huì)讓大家有所收獲的。

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