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關(guān)于旅游服務(wù)的稅收政策有哪些?2020年為了促進(jìn)疫情期間企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)發(fā)展，對于旅游、餐飲等服務(wù)業(yè)施行了免征增值稅的優(yōu)惠政策，此政策施行期限到2020年12月31日，無疑是對服務(wù)行業(yè)是一個(gè)利好的消息!

關(guān)于旅游服務(wù)的稅收政策有哪些?2020年為了促進(jìn)疫情期間企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)發(fā)展，對于旅游、餐飲等服務(wù)業(yè)施行了免征增值稅的優(yōu)惠政策，此政策施行期限到2020年12月31日，無疑是對服務(wù)行業(yè)是一個(gè)利好的消息!

一、增值稅篇

旅游服務(wù)：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號 )，旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活

1、稅目

銷售服務(wù)—生活服務(wù)—旅游娛樂服務(wù)—旅游服務(wù)

2、稅收優(yōu)惠

1)差額征稅

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號 )附件2第一條第(三)項(xiàng)第8點(diǎn)

2)加計(jì)抵減15%政策

自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

依據(jù)：《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)

3)免征增值稅政策

1.根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的相關(guān)規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)免征增值稅：

(1)納稅人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

(2)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。

(3)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)與《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅篇

優(yōu)惠政策：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定：“受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年?！?

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、瀏覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判定標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定：“受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》?！?

三、個(gè)人所得稅篇

問：員工從企業(yè)取得的免費(fèi)旅游形式的業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號)規(guī)定，對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得。

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