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企業(yè)報稅怎么報之分期收款銷售貨物的稅務(wù)處理，增值稅報稅怎么報、所得稅報稅怎么報，都幫你整理好了，需要的進、

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案例講解：

例：小保公司（增值稅一般納稅人）2018年1月1日銷售給甲公司（增值稅一般納稅人）一套大型生產(chǎn)設(shè)備，此設(shè)備采購成本800萬元，當(dāng)月給甲公司安裝完成。銷售合同約定該機器設(shè)備的總價不含增值稅1000萬元，分三年收取價款，2018年12月31日收款500萬元，2019年12月31日收款300萬元，2020年12月31日收款200萬元，在小保公司收取款項當(dāng)日，為甲公司開具增值稅專用發(fā)票。

假設(shè)實際折現(xiàn)率為6%。

相關(guān)稅務(wù)處理分析如下：

1、增值稅方面

《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

由于小保公司和甲公司在合同中約定“在小保公司收取款項當(dāng)日，為甲公司開具增值稅專用發(fā)票”，因此，依據(jù)上述規(guī)定：

在2018年12月31日，當(dāng)小保公司收取款項時，應(yīng)該為甲公司開具16%的增值稅專用發(fā)票；

在2019年12月31日，當(dāng)小保公司收取款項時，應(yīng)該為甲公司開具13%的增值稅專用發(fā)票；

在2020年12月31日，當(dāng)小保公司收取款項時，如果稅率沒有新的調(diào)整的話，應(yīng)該為甲公司開具13%的增值稅專用發(fā)票，如果稅率有調(diào)整，那么小保公司應(yīng)該按照新的稅率為甲公司開具增值稅專用發(fā)票。

2、企業(yè)所得稅方面

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第二十三條 規(guī)定：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

依據(jù)上述規(guī)定，小保公司在企業(yè)所得稅方面，可以按照合同約定的收款時間確認(rèn)收入，具體稅務(wù)處理如下：

（1）2018年度，調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入406.92萬元，調(diào)增財務(wù)費用54.40萬元，調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本400萬元；

（2）2019年度，調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入300萬元，調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本240萬元，調(diào)增財務(wù)費用27.66萬元；

（3）2020年度，調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入200萬元，調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本160萬元，調(diào)增財務(wù)費用11.32萬元。

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