發(fā)布時(shí)間:2020-09-16 09:12來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一說(shuō)到建筑業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及報(bào)稅相關(guān)工作,多數(shù)會(huì)計(jì)人員都會(huì)覺(jué)得十分的“頭疼”。其中涉及到的各種成本費(fèi)用的核算,及各個(gè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)的預(yù)繳申報(bào)都是需要大家全面進(jìn)行掌握的。但是很多小伙伴覺(jué)得這項(xiàng)工作難掌握,比如建筑服務(wù)預(yù)繳增稅款的預(yù)繳時(shí)間的確定是什么時(shí)候呢?不會(huì)處理,別著急,接下來(lái)的文章內(nèi)容,請(qǐng)認(rèn)真閱讀吧,詳細(xì)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有詳細(xì)的說(shuō)明。
一說(shuō)到建筑業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及報(bào)稅相關(guān)工作,多數(shù)會(huì)計(jì)人員都會(huì)覺(jué)得十分的“頭疼”。其中涉及到的各種成本費(fèi)用的核算,及各個(gè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)的預(yù)繳申報(bào)都是需要大家全面進(jìn)行掌握的。但是很多小伙伴覺(jué)得這項(xiàng)工作難掌握,比如建筑服務(wù)預(yù)繳增稅款的預(yù)繳時(shí)間的確定是什么時(shí)候呢?不會(huì)處理,別著急,接下來(lái)的文章內(nèi)容,請(qǐng)認(rèn)真閱讀吧,詳細(xì)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有詳細(xì)的說(shuō)明。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第十一條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間,按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條規(guī)定:
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(注:財(cái)稅〔2017〕58號(hào)修改此條為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”,即刪除了采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件同時(shí)在第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅。)
因此,建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的預(yù)繳時(shí)間為:
1、采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅;
2、采取非預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的時(shí)間:
1)提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng);
2)簽訂書(shū)面合同約定付款日期的,為書(shū)面合同確定的付款日期;
3)未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
3、先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
有關(guān)建筑服務(wù)預(yù)繳增稅款的預(yù)繳時(shí)間的確定,就分享到這里了。上述內(nèi)容供大家參考。建筑業(yè)會(huì)計(jì)工作有疑問(wèn)的,我們有這方面的真賬實(shí)操課程視頻,想要試聽(tīng)的,掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)試聽(tīng)一下吧。相信會(huì)讓大家掌握建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬和報(bào)稅全流程的!
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