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企業(yè)發(fā)展過程中都是要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，來進行做賬和報稅的。其中建筑行業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理比較復(fù)雜了，有些納稅人是經(jīng)常會在異地進行施工或者提供建筑服務(wù)的，都是要進行預(yù)繳增值稅的。那么，有在學(xué)習(xí)做賬報稅的小伙伴就會問了，為什么要預(yù)繳增值稅呢?異地提供建筑服務(wù)不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險是什么呢?往下繼續(xù)閱讀。

企業(yè)發(fā)展過程中都是要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，來進行做賬和報稅的。其中建筑行業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理比較復(fù)雜了，有些納稅人是經(jīng)常會在異地進行施工或者提供建筑服務(wù)的，都是要進行預(yù)繳增值稅的。那么，有在學(xué)習(xí)做賬報稅的小伙伴就會問了，為什么要預(yù)繳增值稅呢?異地提供建筑服務(wù)不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險是什么呢?往下繼續(xù)閱讀。

異地提供建筑服務(wù)不預(yù)繳增值稅會有哪些稅務(wù)風(fēng)險?

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

相關(guān)政策：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第十二條。

為什么要預(yù)繳增值稅?

增值稅的納稅地點一般按照機構(gòu)所在地原則確定，但全面營改增后，為了保證地方財政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，同時方便納稅人的原則，對一些體量較大的建安業(yè)、影響經(jīng)濟運行的房地產(chǎn)業(yè)及與所在地緊密相聯(lián)的不動產(chǎn)交易等特定情形實行了異地預(yù)繳模式，同時根據(jù)國地稅業(yè)務(wù)分工，預(yù)繳稅款的地點分為：

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時在項目所在地國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

無政策依據(jù)，延續(xù)營業(yè)稅制下預(yù)繳稅款地點。

建安企業(yè)應(yīng)在收到預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時在項目所在地國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅;

政策依：

稅總〔2016〕17號公告第八條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)，應(yīng)在不動產(chǎn)(土地使用權(quán))所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款;(注：其他個人出租不動產(chǎn)不屬于增值稅預(yù)繳，而是申報繳納情形，故本文沒有單獨列出)

政策依據(jù)：同本文第一條第三款政策依據(jù)

財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

財稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

財稅〔2016〕47號件第三條：

(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

預(yù)繳增值稅的相關(guān)情況都清楚了吧，以上關(guān)于異地提供建筑服務(wù)不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險，就到此結(jié)束，對預(yù)繳增值稅的相關(guān)處理還有疑問的，都可以咨詢我們在線答疑老師哦。會計工作的實操做賬和報稅能力是很關(guān)鍵的，要想贏得更多提升機會，會計實操做賬報稅的提升是有必要的，我們有免費試聽課程，大家有意向的，掃描文章右上方二維碼聯(lián)系老師申請試聽學(xué)習(xí)的權(quán)限吧，相信會讓大家得到提升的。