納稅籌劃是每個企業(yè)納稅人都會進行的稅務工作,這也是財務工作的重點內容。作為稅務會計人員指導小型微利企業(yè)怎么做納稅籌劃嗎?今天小編將要為大家分享的是小型微利企業(yè)稅務籌劃方案,來通過相關案例進行了解吧。希望對大家有所幫助。
納稅籌劃是每個企業(yè)納稅人都會進行的稅務工作,這也是財務工作的重點內容。作為稅務會計人員指導小型微利企業(yè)怎么做納稅籌劃嗎?今天小編將要為大家分享的是小型微利企業(yè)稅務籌劃方案,來通過相關案例進行了解吧。希望對大家有所幫助。
1、有關臨界點稅負,并使用稅務籌劃方法
財政部、國家稅務總局[2019] 13號關于貫徹執(zhí)行的通知小微企業(yè)包容性稅收減免政策規(guī)定,小型微利企業(yè)應納稅的所得即不超過100萬元的應納稅額所得應納稅額減少25%所得,并按20%的費率支付企業(yè)所得稅;如果每年應納稅額所得超過100萬元但不超過300萬元的,應納稅額所得減50% ,稅率為20%企業(yè)所得稅繳納。
小微企業(yè)臨界點主要是納稅的兩個時間點所得金額300萬元和366.67萬元。
從上圖可以看出,當應納稅額所得從300萬元增加到301萬元,實際稅負實際增長了近17% ;但是,當應納稅額所得是366.67萬元,稅后利潤等于應納稅額所得當它是300萬元(兩者都是275萬元)時,即應納稅額所得大于300萬元但小于366.7萬元的,增加應納稅額所得少于增加的稅負。
因此,對于應納稅額為所得300萬元以上,特別是在300-366.67的范圍內,金額所得應該通過合法合理稅務籌 劃的途徑減少到300萬元以下但是如果籌劃是不科學的,相反,可能會適得其反。
示例:A企業(yè)在2019年有38名員工,資產(chǎn)總額為1200萬元,預計將繳納的稅款為所得當年310萬元,該企業(yè)試圖減少所得金額到300萬元以下,通過公益社會組織向目標貧困地區(qū)捐贈了60萬元。
分析:如果沒有捐款, 310*25%的所得應交稅金=77.5萬元,稅后凈利潤232.5萬元。捐贈后,企業(yè)應納稅額所得是250萬元,應交稅金所得為100*5%+ 150*10%= 20萬元,稅后凈利潤為230萬元,低于不捐贈的稅后凈利潤。為什么?這是因為捐贈成本(60萬)大于節(jié)稅收益(57.5萬) ,撿芝麻丟西瓜,導致籌劃失敗,我們該怎么辦籌劃?使用以下數(shù)學模型進行分析:
設定應納稅額所得以前籌劃x(超過300萬)。如果你想減少應付稅款所得至100萬元至300萬元之間,當期支出為Y萬元(假設稅前全額扣除) ,則:{x* 25%- [(x-y-100)*10%+ 100*5%] }(節(jié)稅受益)> Y(籌劃成本)且3002X-Y> 100經(jīng)推導:
X-300≤Y<16.67%X+5.56 ,即必須滿足這個條件,籌劃才能成功。上例中 , Y=60,大于57.24(16.67%*X+5.56) ,因此籌劃不成功。
提醒:臨界點有很多籌劃方法,如遞延收益法、存貨計價選擇法、固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費用加計扣除的費用等。但是,如果不考慮其他因素,則籌劃成本和籌劃稅前應付稅款所得必須滿足上述公式,或籌劃僅從增加稅后收入的角度來看,將不可避免地失敗。
2、重組織形式籌劃方法并做出綜合分析和決定
……
小編今天整理的關于小型微利企業(yè)稅務籌劃方案_附案例,就到這里結束了。文章篇幅有限,就不一一為大家整理了。納稅籌劃不會處理的,我們?yōu)閺V大小伙伴提供有課程視頻,有興趣學習的,掃描右上方二維碼聯(lián)系老師獲取免費試聽權限吧,相信會讓大家順利地解決工作的。
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