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增值稅是我們常見的稅種，年末需要計提和上繳，罰款和滯納金不屬于企業(yè)日常的經(jīng)營活動產(chǎn)生的費用，需要在營業(yè)外支出這個科目核算。對于上年度漏繳需要補繳的增值稅和罰款滯納金下個年度需要進行補繳，補繳以前年度增值稅和罰款滯納金如何做會計分錄，小編為大家整理了以下相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家學(xué)習(xí)。

增值稅是我們常見的稅種，年末需要計提和上繳，罰款和滯納金不屬于企業(yè)日常的經(jīng)營活動產(chǎn)生的費用，需要在營業(yè)外支出這個科目核算。對于上年度漏繳需要補繳的增值稅和罰款滯納金下個年度需要進行補繳，補繳以前年度增值稅和罰款滯納金如何做會計分錄，小編為大家整理了以下相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家學(xué)習(xí)。

補繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會計分錄?

一、稅款滯納金：

借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

貸：銀行存款

二、補繳增值稅

1、應(yīng)繳未繳

借：應(yīng)交稅費-增值稅

貸：銀行存款

2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補繳的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-增值稅-稅收檢查調(diào)整

繳納時

借：應(yīng)交稅費-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

(也可不用應(yīng)交稅費，直接做分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款)

三、補繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

擴展資料：

案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元(為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補交所得稅33萬元(該企業(yè)所得稅稅率33%)。當(dāng)時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下：

①借：以前年度損益調(diào)整 33(萬元)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

②借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

貸：銀行存款 33(萬元)

③借：本年利潤 33(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整 33(萬元)

④借：利潤分配--未分配利潤 33(萬元)

貸：本年利潤 33(萬元)

賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題：

①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實際稅負(fù)相一致?

②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項支出。將補交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會計制度規(guī)定。

③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補提盈余公積調(diào)整，會計處理“漏項”。

案例二：2000年3月，審計機關(guān)對某國有有限責(zé)任公司進行審計檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費用”賬戶，于是在下達(dá)的審計意見書中要求企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整(未列明調(diào)賬分錄)。該公司會計人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：

①借：固定資產(chǎn) 300(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

②借：以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

貸：利潤分配--未分配利潤 300(萬元)

賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。

會計分錄分類記憶，最全的45張思維導(dǎo)圖快速記憶330個會計分錄

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學(xué)習(xí)了補繳以前年度增值稅罰款稅金的會計分錄，我們對這個知識有了更深的理解，小編給出了相關(guān)案例，看過案例后的小伙伴還有什么不清楚的地方嗎，可以添加我們老師的微信，我們有免費的試聽課程，歡迎大家試聽，另外也可以掃描二維碼關(guān)注我們的公眾號，更多精彩內(nèi)容等你來學(xué)習(xí)。