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資本公積通常是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者并且投入金額超過法定資本部分的資金。在不同的會計與稅法規(guī)定下，資本公積中的一些項目存在差異，因此要對資本公積進(jìn)行納稅檢查，今天小編就帶大家去了解一下對資本公積的納稅檢查要注意哪些的相關(guān)內(nèi)容。

資本公積通常是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者并且投入金額超過法定資本部分的資金。在不同的會計與稅法規(guī)定下，資本公積中的一些項目存在差異，因此要對資本公積進(jìn)行納稅檢查，今天小編就帶大家去了解一下對資本公積的納稅檢查要注意哪些的相關(guān)內(nèi)容。

資本公積納稅檢查注意方面

一、因債務(wù)重組產(chǎn)生的收益是否按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額

會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在債務(wù)重組日進(jìn)行會計處理時，無論是債權(quán)人還是債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益;《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國家稅務(wù)總局令第6號，以下簡稱《辦法》)規(guī)定，幾種債務(wù)重組方式下，均要確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

例1.2003年5月16日，A企業(yè)(股份有限公司)向B企業(yè)購買原材料，貨款300000元，增值稅稅款51000元，A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人。后由于A企業(yè)遭受重大自然災(zāi)害，不能按合同規(guī)定支付貨款。經(jīng)協(xié)商，2004年5月28日，B企業(yè)同意A企業(yè)支付251000元款項(含增值稅)，余款不再償還，A企業(yè)次日支付了款項。A企業(yè)債務(wù)重組日的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款-B企業(yè)351000

貸：銀行存款251000

資本公積-其他資本公積100000.

而A企業(yè)年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時，并未將該筆債務(wù)重組所得按照《辦法》規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。因此，納稅檢查時應(yīng)注意債務(wù)人的債務(wù)重組所得或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否調(diào)增了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，調(diào)整數(shù)額是否正確。

值得一提的是，多數(shù)債務(wù)重組方式下，如債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)中的原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)抵償債務(wù)和修改其他債務(wù)條件等，債務(wù)人按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計入資本公積的數(shù)額與按照稅法規(guī)定計算應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額是一致的。但是，如果采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或以非現(xiàn)金資產(chǎn)中的有價證券清償債務(wù)時，兩種口徑下的計算結(jié)果不同，應(yīng)按稅法規(guī)定計算調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

二、接受捐贈的資產(chǎn)價值是否在扣除應(yīng)繳納的所得稅后計入資本公積

企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，其入賬價值在相關(guān)會計和稅法規(guī)定下有所區(qū)別：如接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則兩者均指實際收到的金額;如為非貨幣性資產(chǎn)，前者包括接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)和因接受捐贈另外支付的構(gòu)成受贈資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費;后者指應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項稅額，不含由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

檢查時要注意受贈企業(yè)對接受捐贈的資產(chǎn)，是否按稅法規(guī)定確定的入賬價值調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并按扣除應(yīng)繳納的所得稅后的數(shù)額從“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”轉(zhuǎn)入“資本公積”。

例2：丙公司和丁公司均為增值稅一般納稅人，丙公司2003年10月取得丁公司捐贈的原材料一批，丁公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額300000元，稅額51000元，丙公司為該批原材料用銀行存款支付了1000元運雜費，原材料已驗收入庫。

丙公司取得該批捐贈的原材料時作賬務(wù)處理：

借：原材料301000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51000

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值351000

銀行存款1000

期末結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”時，作如下會計處理(丙公司無當(dāng)年和以前年度未彌補虧損)：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值351000貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備351000.丙公司年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時，并未按照規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額351000元，少計提企業(yè)所得稅115830元(351000×33%)。正確的會計處理為：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值351000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅115830

資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備235170

三、確實無法支付的應(yīng)付款項是否按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額

納稅人因債權(quán)人的緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“資本公積-其他資本公積”，不計入損益，而按照相關(guān)稅法規(guī)定，則應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額中的其他收入。因此檢查時，對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款除注意其有無長期掛賬外，還應(yīng)注意企業(yè)是否在會計核算的利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)增了應(yīng)納稅所得額。

此外，對資本公積檢查時還應(yīng)注意企業(yè)有無將不應(yīng)記入資本公積的項目，如將應(yīng)記入當(dāng)期損益的待處理財產(chǎn)盤盈、對外投資收益、收回以前年度已核銷的壞賬損失等記入資本公積。

以上就是小編為大家介紹的對資本公積的納稅檢查要注意哪些的相關(guān)內(nèi)容，如果大家還有什么疑惑的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼添加老師的微信獲取相關(guān)課程試聽機會。