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企業(yè)納稅人在繳納稅款時，對于一些可以稅前扣除的規(guī)定一定要清楚。日常報稅中企業(yè)所得稅稅前扣除應該都熟悉吧。那么，土地增值稅稅前扣除項目，小伙伴們了解多少呢?稅金的滯納金可以在土地增值稅稅前扣除嗎?對此問題也有疑問的，希望閱讀完這篇文章后大家可以有更多地認識。

企業(yè)納稅人在繳納稅款時，對于一些可以稅前扣除的規(guī)定一定要清楚。日常報稅中企業(yè)所得稅稅前扣除應該都熟悉吧。那么，土地增值稅稅前扣除項目，小伙伴們了解多少呢?稅金的滯納金可以在土地增值稅稅前扣除嗎?對此問題也有疑問的，希望閱讀完這篇文章后大家可以有更多地認識。

稅金的滯納金是否可以在土地增值稅稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定精神，對于企業(yè)因違約而承受的行政處罰性開支，不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費用和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，也不屬于在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇，在計算土地增值稅時不能扣除。

土地增值稅的扣除項目

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進稅率征收的稅項。

(1)經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額;房地產(chǎn)開發(fā)成本;財務費用(例如利息，在某些情形下可以扣除);其它房地產(chǎn)開發(fā)費用(即銷售和管理費用)是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(一般為印花稅);及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。

(2)轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

(3)土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

(4)按規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

土地增值稅稅率

土地增值稅采用四級超率累進稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

土地增值稅的計算公式

應納稅額=增值額×規(guī)定稅率-扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

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