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現(xiàn)在很多公司都喜歡給員工發(fā)放購(gòu)物卡作為員工福利，這樣就給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)不少麻煩，公司購(gòu)進(jìn)購(gòu)物卡要如何做賬呢?購(gòu)物卡用途不同，對(duì)應(yīng)的核算會(huì)計(jì)科目也是有很大區(qū)別的?？此坪?jiǎn)單的做賬工作，其實(shí)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是很多的，所以，各位小伙伴在做賬時(shí)一定要正確判斷會(huì)計(jì)科目。有疑問(wèn)的也別著急，接下來(lái)有關(guān)購(gòu)物卡正確的賬務(wù)處理方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)容，仔細(xì)閱讀學(xué)習(xí)吧!

現(xiàn)在很多公司都喜歡給員工發(fā)放購(gòu)物卡作為員工福利，這樣就給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)不少麻煩，公司購(gòu)進(jìn)購(gòu)物卡要如何做賬呢?購(gòu)物卡用途不同，對(duì)應(yīng)的核算會(huì)計(jì)科目也是有很大區(qū)別的。看似簡(jiǎn)單的做賬工作，其實(shí)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是很多的，所以，各位小伙伴在做賬時(shí)一定要正確判斷會(huì)計(jì)科目。有疑問(wèn)的也別著急，接下來(lái)有關(guān)購(gòu)物卡正確的賬務(wù)處理方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)容，仔細(xì)閱讀學(xué)習(xí)吧!

購(gòu)物卡賬務(wù)處理案例解析

購(gòu)物卡雖然很受眾，但是關(guān)于購(gòu)物卡的賬務(wù)和稅務(wù)問(wèn)題，就難倒了一批會(huì)計(jì)，有些會(huì)計(jì)拿捏不準(zhǔn)，凡是購(gòu)物卡都入同一科目，其實(shí)是非常不正確的，根據(jù)購(gòu)物卡用途不同，計(jì)入的科目也應(yīng)不同，如果會(huì)計(jì)在做賬時(shí)不小心將購(gòu)物卡入錯(cuò)了科目，就有可能會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，關(guān)于購(gòu)物卡如何入賬又會(huì)牽扯哪些稅務(wù)問(wèn)題，該如何正確操作，會(huì)計(jì)們可以參照以下幾個(gè)案例：

案例一：A公司購(gòu)物一批購(gòu)物卡，金額共計(jì)5000元，取得了項(xiàng)目名稱(chēng)為“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

注意：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

案例二：中秋節(jié)到了，商道會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校給公司100名員工發(fā)放過(guò)節(jié)福利，每人發(fā)放500元某超市購(gòu)物卡。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元

注意：①財(cái)務(wù)入賬時(shí)應(yīng)附帶購(gòu)入發(fā)票復(fù)印件以及員工簽字領(lǐng)取表②屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

案例三：商道會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)購(gòu)入8000元購(gòu)物卡，準(zhǔn)備送給客戶(hù)作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶(hù)關(guān)系。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡8000元

注意：①會(huì)計(jì)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰

案例四：商道會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校準(zhǔn)備針對(duì)新老學(xué)員推出一波中秋活動(dòng)，活動(dòng)內(nèi)容為凡購(gòu)買(mǎi)高達(dá)10000元的課程即送500元購(gòu)物卡，該購(gòu)物卡以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給學(xué)員。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi) 500元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 500元

注意：①對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;②銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶(hù)，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)稅前扣除。

案例五：某公司購(gòu)買(mǎi)了一批購(gòu)物卡用于發(fā)放福利，給員工發(fā)放時(shí)剩余2張，卡面價(jià)值共5000元，行政人員將這2張購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)了辦公用品，取得辦公用品清單。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

注意：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除，但是需要憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬。

購(gòu)物卡的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?

有些企業(yè)認(rèn)為節(jié)日到了，買(mǎi)卡發(fā)卡給員工當(dāng)做福利是很正常的一件事情，也沒(méi)有過(guò)多關(guān)注或者要求，但其實(shí)購(gòu)物卡會(huì)涉及到很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果處理不當(dāng)會(huì)造成以下風(fēng)險(xiǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)1：金稅三期系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，輕而易舉的可以獲取公司的購(gòu)卡行為，而且對(duì)于企業(yè)異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)2：如果該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)3：以發(fā)放購(gòu)物卡的形式給員工發(fā)放福利，應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)4：購(gòu)物卡“送禮”行為一定要特別謹(jǐn)慎，如果給客戶(hù)送購(gòu)物卡，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還會(huì)有其他麻煩，例如涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)。

小小購(gòu)物卡，背后隱藏了大大的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是發(fā)卡企業(yè)還是購(gòu)卡企業(yè)，在購(gòu)物卡的涉稅問(wèn)題上，必須遵照稅務(wù)部門(mén)相關(guān)規(guī)定，依法辦事并準(zhǔn)確及時(shí)的申報(bào)納稅。

上述有關(guān)購(gòu)物卡正確的賬務(wù)處理方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的整理，到這里就分享完了，不理解的地方可以咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師吧。需要全面掌握會(huì)計(jì)實(shí)操做方法的新手會(huì)計(jì)，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)來(lái)試聽(tīng)精講課程吧，會(huì)讓大家理解掌握的。同時(shí)日常的財(cái)務(wù)問(wèn)題都是可以隨時(shí)咨詢(xún)老師的哦!