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我國對(duì)出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為0，但實(shí)務(wù)中并不是真正的零稅率，而是低稅率，比如稅率為17%,可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%，那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"。那么，不得免征和抵扣稅額會(huì)計(jì)處理怎么做呢?請(qǐng)看本文小編的整理，僅供大家參考!

我國對(duì)出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為0，但實(shí)務(wù)中并不是真正的零稅率，而是低稅率，比如稅率為17%,可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%，那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"。那么，不得免征和抵扣稅額會(huì)計(jì)處理怎么做呢?請(qǐng)看本文小編的整理，僅供大家參考!

不得免征和抵扣稅額會(huì)計(jì)處理

出口貨物勞務(wù)外銷收入的確認(rèn)主要包括入賬時(shí)點(diǎn)和入賬金額兩方面，其確認(rèn)的正確與否將直接影響免抵退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，從而對(duì)出口退(免)稅管理工作產(chǎn)生重要影響?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

同時(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。即，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。因此，按照會(huì)計(jì)處理要求，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)(當(dāng)月做賬收入)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

免抵退不得免征和抵扣稅額計(jì)算出在分錄上的賬務(wù)處理

這一部分是不允許抵扣的，要計(jì)入成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本;貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”會(huì)計(jì)處理

企業(yè)計(jì)算出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

政策依據(jù)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅字[1995]92號(hào))第三條規(guī)定，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，……，并按《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡(jiǎn)稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折人民幣的金額，計(jì)算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本。

看到本文小編整理的不得免征和抵扣稅額會(huì)計(jì)處理怎么做的內(nèi)容，大家是否學(xué)會(huì)了?上文的解答是否和你心中所想的大同小異呢?如果你有更精準(zhǔn)的答案，歡迎您來糾正，想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，可以咨詢我們?cè)诰€的專業(yè)老師，進(jìn)行疑問解答，也可以掃碼加入會(huì)計(jì)交流群，有免費(fèi)的資料包領(lǐng)取哦!