發(fā)布時(shí)間:2020-09-22 11:16來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)日常的差旅費(fèi)用支出在企業(yè)經(jīng)營過程中是常有的事情,因此,員工因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用一定是要按照費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定,財(cái)務(wù)人員才會(huì)進(jìn)行報(bào)銷入賬的。其中涉及到的稅前扣除內(nèi)容是需要格外注意的。為了讓大家更加高效地解決財(cái)務(wù)工作,小編整理了差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理,趕快一起學(xué)習(xí)吧!
日常的差旅費(fèi)用支出在企業(yè)經(jīng)營過程中是常有的事情,因此,員工因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用一定是要按照費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定,財(cái)務(wù)人員才會(huì)進(jìn)行報(bào)銷入賬的。其中涉及到的稅前扣除內(nèi)容是需要格外注意的。為了讓大家更加高效地解決財(cái)務(wù)工作,小編整理了差旅費(fèi)的財(cái)稅處理,趕快一起學(xué)習(xí)吧!
對(duì)于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無具體規(guī)定,僅在會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用”的使用說明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷人員性質(zhì)不一樣,按照會(huì)計(jì)原則,實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報(bào)銷主要計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”和“銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于一些特殊情況的差旅費(fèi),需要分析后,遵循會(huì)計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上確定計(jì)入的會(huì)計(jì)科目。
對(duì)于差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理,需要分不同情形進(jìn)行處理。
1、可直接稅前扣除的
管理部門或后勤部門人員出差計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”;企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi),計(jì)入的是“管理費(fèi)用——董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”;銷售部門或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等計(jì)入“銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)”;對(duì)于這些費(fèi)用支出,稅法沒有限制性規(guī)定,只要在票據(jù)等方面符合規(guī)定就可以直接扣除。
2、需要計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),不能直接稅前扣除。
(1)通過“制造費(fèi)用”計(jì)入存貨的
比如,制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中,有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工,但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制,決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)先計(jì)入“制造費(fèi)用”,而后按規(guī)定計(jì)入存貨的成本(計(jì)稅基礎(chǔ))。
(2)通過“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)的
企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi),應(yīng)先計(jì)入“在建工程”,然后按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)原值(計(jì)稅基礎(chǔ))。
(3)通過“研發(fā)支出”計(jì)入無形資產(chǎn)的
企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品等而發(fā)生的差旅費(fèi)。屬于費(fèi)用化支出的,在當(dāng)期按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除;屬于資本化支出的,按規(guī)定的進(jìn)入“無形資產(chǎn)”計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4)其他按規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本(計(jì)稅基礎(chǔ))的。
3、只能限額扣除的
(1)屬于“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”范疇的
企業(yè)為達(dá)到宣傳的作用,邀請(qǐng)消費(fèi)者或客戶到公司參觀等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”,按稅法規(guī)定限額扣除。
(2)屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的
企業(yè)因交際應(yīng)酬等發(fā)生的差旅費(fèi),應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,按稅法規(guī)定限額扣除。
(3)屬于“職工福利費(fèi)”范疇的
企業(yè)報(bào)銷的屬于員工福利性質(zhì)或福利部門人員出差費(fèi)用的,應(yīng)計(jì)入“職工福利費(fèi)”,按稅法規(guī)定限額扣除。
怎么樣?看了上述有關(guān)差旅費(fèi)的財(cái)稅處理,有進(jìn)一步地理解嗎?以上內(nèi)容有不理解的,沒有關(guān)系,咨詢我們?cè)诰€答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解吧?;蛘咭部梢蕴砑佑疑戏嚼蠋熚⑿?,來免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)有關(guān)差旅費(fèi)的財(cái)稅處理專講課程視頻哦,相信通過專業(yè)老師的講解,大家會(huì)更加容易理解的。
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