用戶注冊

納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品，選擇進項抵扣時，不同的扣除憑證存在不同的抵扣方式。一般有加計扣除和加計抵減兩種。符合條件的，納稅人還可以在加計扣除的基礎(chǔ)上適用加計抵減政策。那么具體的不同情形下農(nóng)產(chǎn)品進項稅額怎么抵扣，不清楚的小伙伴跟隨小編一起閱讀下文吧。

納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品，選擇進項抵扣時，不同的扣除憑證存在不同的抵扣方式。一般有加計扣除和加計抵減兩種。符合條件的，納稅人還可以在加計扣除的基礎(chǔ)上適用加計抵減政策。那么具體的不同情形下農(nóng)產(chǎn)品進項稅額怎么抵扣，不清楚的小伙伴跟隨小編一起閱讀下文吧。

取得增值稅專用發(fā)票

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。

自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

納稅人如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。

(一)從一般納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票

1.在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

(二)從小規(guī)模納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票

1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

(三)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。

取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應當?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選

擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

(一)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

(二)購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

(三)未分別核算時，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

加計抵減

生活服務業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，可以同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策。提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。

該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

加計扣除

2019年4月1日起，增值稅稅率進一步調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率調(diào)整為9%。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率同步調(diào)整為9%?？紤]到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，即對農(nóng)產(chǎn)品深加工給予1%的加計扣除。

注：農(nóng)產(chǎn)品加計扣除要分兩步走哦，在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額;用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%扣除。

加計抵減+加計扣除

根據(jù)《財政部 稅務總局公告2019年第87號》以及《財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號》的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，則既可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策，也可以同時適用加計抵減政策。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)

2.《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)

3.《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)

4.《財政部稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

5.《關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)規(guī)定

6.《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)

國家對農(nóng)產(chǎn)品稅收，實施相應的福利政策，通過上文，想必大家對于不同情形下農(nóng)產(chǎn)品進項稅額怎么抵扣有了一定的了解。大家對于這方面知識仍有疑問的可以隨時聯(lián)系我們的在線客服老師?；蛘呦雽W習更多內(nèi)容的，可以掃描右上方二維碼，添加老師微信，咨詢相關(guān)課程內(nèi)容。