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根據(jù)我國(guó)的15號(hào)公告第九條規(guī)定：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么，不得抵扣的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為可抵扣項(xiàng)目時(shí)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?具體的知識(shí)內(nèi)容請(qǐng)看本文小編的整理，小編將以實(shí)例來和大家一起分享賬務(wù)處理方法，有興趣可以閱讀!

根據(jù)我國(guó)的15號(hào)公告第九條規(guī)定：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么，不得抵扣的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為可抵扣項(xiàng)目時(shí)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?具體的知識(shí)內(nèi)容請(qǐng)看本文小編的整理，小編將以實(shí)例來和大家一起分享賬務(wù)處理方法，有興趣可以閱讀!

不得抵扣的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為可抵扣項(xiàng)目時(shí)的賬務(wù)處理

某企業(yè)為一般納稅人，于2016年5月斥資1110萬元購進(jìn)一棟樓用作食堂，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，但因用于集體福利故未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。11月，企業(yè)決定將該食堂改建為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，假設(shè)不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90%。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

則企業(yè)應(yīng)在12月做如下處理：

(1)計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1110÷(1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=99萬元

(2)其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當(dāng)期用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以于2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理如下：

2016年5月購進(jìn)職工食堂時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn) 11100000

貸： 銀行存款 11100000

2016年12月職工食堂改為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 594000

貸：固定資產(chǎn) 594000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 594000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 594000

2017年12月繼續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中的剩余部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 396000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000

好了，以上就是小編今天主要為大家整理的不得抵扣的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為可抵扣項(xiàng)目時(shí)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理的實(shí)操內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)人員如果想在工作的過程中更加全面的掌握出納的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家咨詢我們右方的在線老師進(jìn)行疑問解答，也可以領(lǐng)取更多出納實(shí)操處理課程，從而在會(huì)計(jì)行業(yè)不斷學(xué)習(xí)掌握更多實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容，在會(huì)計(jì)取得更好的發(fā)展。