發(fā)布時(shí)間:2020-09-23 15:34來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)將自產(chǎn)月餅用于捐贈(zèng)的財(cái)稅處理如何做?企業(yè)將自產(chǎn)的月餅通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)項(xiàng)捐贈(zèng)的可以免征增值稅,并且用于捐贈(zèng)的月餅在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,還有更多詳細(xì)內(nèi)容介紹,有興趣的朋友,可以和小編一起閱讀下文,做一個(gè)詳細(xì)的了解和學(xué)習(xí)。
將自產(chǎn)月餅用于捐贈(zèng)的財(cái)稅處理如何做?企業(yè)將自產(chǎn)的月餅通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)項(xiàng)捐贈(zèng)的可以免征增值稅,并且用于捐贈(zèng)的月餅在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,還有更多詳細(xì)內(nèi)容介紹,有興趣的朋友,可以和小編一起閱讀下文,做一個(gè)詳細(xì)的了解和學(xué)習(xí)。
案例:某公司為增值稅一般納稅人,2020年9月20日將自產(chǎn)的月餅1000盒通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T捐贈(zèng)給福利院,該批月餅生產(chǎn)成本4萬(wàn)元,不含稅公允價(jià)5萬(wàn)元;同時(shí),該公司向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)月餅2000盒,該批月餅生產(chǎn)成本8萬(wàn)元,耗用購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元,含稅公允價(jià)10萬(wàn)元。2020年度該公司利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。
借:營(yíng)業(yè)外支出---限額扣除 4.65
----全額扣除 9.5
貸:庫(kù)存商品 12
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.5
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.65
捐贈(zèng)給福利院月餅計(jì)提銷項(xiàng)0.65萬(wàn)元,捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)月餅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出1.5萬(wàn)元。
政策依據(jù):
A、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。
B、關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定:自2019年1月1日至2022年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅。
C、《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定:用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
A、首先分析視同銷售業(yè)務(wù):
調(diào)增視同銷售收入15萬(wàn)元,調(diào)減視同銷售成本12萬(wàn)元,合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3萬(wàn)元。
B、再分析捐贈(zèng)業(yè)務(wù):
用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)9.5萬(wàn)可以全額扣除。
福利院公益性捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4萬(wàn)元
實(shí)際捐贈(zèng)額=4.65萬(wàn)元
當(dāng)年超標(biāo):4.65-2.4=2.25萬(wàn)元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。
C、視同銷售收入15萬(wàn)元增加廣告費(fèi)和招待費(fèi)限額的計(jì)提基數(shù)。
政策依據(jù):
A、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))規(guī)定:自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
B、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
以上就是“將自產(chǎn)月餅用于捐贈(zèng)的財(cái)稅處理”的全部?jī)?nèi)容啦,本文通過(guò)案例為大家進(jìn)行詳細(xì)的講解分析,希望會(huì)對(duì)大家有所幫助。若是大家看過(guò)本文后還尚有疑惑,或者有其他會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題,可以點(diǎn)擊咨詢我們的會(huì)計(jì)老師,為您答疑解惑;若是您想要學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí),可以在文章下方掃碼,免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽(tīng)課程。
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●真不愧是財(cái)務(wù)總監(jiān),人家做的稅務(wù)籌劃案例是
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