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為了促進(jìn)銷售活動(dòng)，刺激消費(fèi)者消費(fèi)熱情，臨近中秋節(jié)，很多店鋪推出了購買店鋪充值卡贈(zèng)送月餅的營(yíng)銷活動(dòng)，那么店鋪充值卡時(shí)增送月餅的財(cái)稅處理怎么做呢?想要了解這方面的知識(shí)點(diǎn)的話，就跟小編一起仔細(xì)閱讀下文吧!

為了促進(jìn)銷售活動(dòng)，刺激消費(fèi)者消費(fèi)熱情，臨近中秋節(jié)，很多店鋪推出了購買店鋪充值卡贈(zèng)送月餅的營(yíng)銷活動(dòng)，那么店鋪充值卡時(shí)增送月餅的財(cái)稅處理怎么做呢?想要了解這方面的知識(shí)點(diǎn)的話，就跟小編一起仔細(xì)閱讀下文吧!

案例：某家火鍋店的營(yíng)銷廣告：充值500元送月餅一盒。假定月餅市價(jià)100元。

1、會(huì)計(jì)處理：

A、充值時(shí)：

借：銀行存款 500

貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債 500

這時(shí)充值卡內(nèi)顯示金額為600元，故面值與實(shí)際價(jià)款比率=500/600=83.33%。

B、為月餅刷卡100元時(shí)，實(shí)際刷卡金額=100.00*83.33%=83.33元。

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債 83.33

貸：其他業(yè)務(wù)收入 73.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.58

C、消費(fèi)者以后到店消費(fèi)時(shí)，假如服務(wù)消費(fèi)刷卡400元，實(shí)際刷卡金額=400.00*83.33%=333.32元。

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債 333.32

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 294.97

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 38.35

2、增值稅：

充值時(shí)全額開具一份500元的“預(yù)付卡銷售和充值”不征稅的普通發(fā)票。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱53號(hào)公告)規(guī)定：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票(601“預(yù)付卡銷售和充值”)，不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3、企業(yè)所得稅：

月餅的購買成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入作為計(jì)稅收入。

4、個(gè)人所得稅：

不征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

A、企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

B、企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;

C、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

關(guān)于店鋪充值卡時(shí)增送月餅的財(cái)稅處理，小編已經(jīng)在上文做了詳細(xì)的介紹，相必看過本文之后，大家對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該也有了一定的掌握!若是還有不明白的地方，或者想要了解更多的地方，可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的答疑老師，為您做更多解答;還可以在文章下方掃碼，微信添加老師，預(yù)約相關(guān)試聽課程，并且免費(fèi)領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料哦!