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以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。那么的話，以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?具體的知識(shí)內(nèi)容請(qǐng)看本文小編的整理，小編將以實(shí)例來(lái)和大家一起分享賬務(wù)處理方法，希望可以對(duì)大家能有所幫助!

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。那么的話，以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?具體的知識(shí)內(nèi)容請(qǐng)看本文小編的整理，小編將以實(shí)例來(lái)和大家一起分享賬務(wù)處理方法，希望可以對(duì)大家能有所幫助!

以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理

某公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)。2020年4月份審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2019年度2月將一筆金額達(dá)到60萬(wàn)元的稅收滯納金支出計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出 - 稅收滯納金 3萬(wàn)元

貸：銀行存款 3萬(wàn)元

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?？芍斯緷M足對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的要求，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅3萬(wàn)元。

其次，由于企業(yè)在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)沒有對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)做納稅調(diào)增處理，因此要進(jìn)行調(diào)賬會(huì)計(jì)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目反映應(yīng)補(bǔ)繳調(diào)整年度企業(yè)所得稅稅額。

分錄如下：

(1)計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳2019年企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 3萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬(wàn)元

(2)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬(wàn)元

貸：銀行存款 3萬(wàn)元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 3萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整3萬(wàn)元

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

好了，以上文章就是小編今天整理的以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理的實(shí)操內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)人員如果想在工作的過(guò)程中更加全面的掌握出納的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家咨詢我們右方的在線老師進(jìn)行疑問(wèn)解答，也可以領(lǐng)取更多出納實(shí)操處理課程，從而在會(huì)計(jì)行業(yè)不斷學(xué)習(xí)掌握更多實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容，在會(huì)計(jì)取得更好的發(fā)展。