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稅收是我國常見的行為，任何納稅人只要符合征收要求都是要進(jìn)行繳納稅費的。就像平常工作中的員工工資個稅的計算和繳納，這就是與我們每個人都息息相關(guān)的。那么，作為財務(wù)人員，知道公司發(fā)的獎金怎么繳稅嗎?采用什么計稅方法進(jìn)行核算，才能節(jié)稅呢?不明白的，希望今天通過兩個例子可以掌握有關(guān)獎金個稅的計算方法。

稅收是我國常見的行為，任何納稅人只要符合征收要求都是要進(jìn)行繳納稅費的。就像平常工作中的員工工資個稅的計算和繳納，這就是與我們每個人都息息相關(guān)的。那么，作為財務(wù)人員，知道公司發(fā)的獎金怎么繳稅嗎?采用什么計稅方法進(jìn)行核算，才能節(jié)稅呢?不明白的，希望今天通過兩個例子可以掌握有關(guān)獎金個稅的計算方法。

公司發(fā)獎金如何繳稅?

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

年終獎個稅怎么計算?

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》)，對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

年終獎個稅計算案例解析

一、小張2019年12月20日，領(lǐng)取全年年終獎60000元。除年終獎之外，小張全年工資收入300000元、可扣除的三險一金合計30000元，可扣除的專項附加扣除合計36000元。小張系居民個人，取得全年一次性獎金，選擇不并入當(dāng)年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。

計算：

(一)年終獎個稅計算：

1、求商數(shù)：60000÷12=5000(元)

2、對照月度稅率表，查找適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.

3、應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-210=5790(元)

(二)綜合所得個稅計算：

1、應(yīng)納稅所得額：

300000(工資收入)-60000(減除費用)-30000(專項扣除)-36000(專項附加扣除)=174000(元)

2、對照綜合所得稅率表，查找適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=174000×20%-16920=17880(元)

結(jié)論：小張年終獎單獨納稅，應(yīng)納稅額5790元;綜合所得應(yīng)納稅額17880元，合計繳納個稅23670元。

二、小張2019年12月20日，領(lǐng)取全年年終獎60000元;除年終獎之外，小張全年工資收入300000元、可扣除的三險一金合計30000元，可扣除的專項附加扣除合計36000元。小張系居民個人，取得全年一次性獎金，選擇并入當(dāng)年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。

計算：

1、應(yīng)納稅所得額=300000(工資收入)+60000(年終獎)-60000(減除費用)-30000(專項扣除)-36000(專項附加扣除)=234000(元)

2、對照綜合所得稅率表，查找適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=234000×20%-16920=29880(元)

結(jié)論：小張選擇年終獎合并納稅，合計繳納個稅29880元。

實務(wù)中，年終獎是否選擇單獨納稅是門學(xué)問，有時單獨納稅繳稅少，有時合并納稅繳稅少，要根據(jù)個人全年綜合所得、年終獎具體數(shù)值確定，不能一概而論。

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