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個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，按照新的個(gè)稅法相關(guān)要求，是可以自行選擇計(jì)稅方式的。可以不并入當(dāng)年綜合所得，按照綜合所得月度稅率表來(lái)計(jì)算個(gè)稅以及也可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅，這就要看哪種方式更節(jié)稅了。前幾天，有小伙伴咨詢我們老師，2020年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?請(qǐng)看下文詳解!

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，按照新的個(gè)稅法相關(guān)要求，是可以自行選擇計(jì)稅方式的?？梢圆徊⑷氘?dāng)年綜合所得，按照綜合所得月度稅率表來(lái)計(jì)算個(gè)稅以及也可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅，這就要看哪種方式更節(jié)稅了。前幾天，有小伙伴咨詢我們老師，2020年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?請(qǐng)看下文詳解!

年終獎(jiǎng)扣繳個(gè)稅所得稅的標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請(qǐng)扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式及稅率表

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

劃重點(diǎn)：

1.國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)對(duì)年終獎(jiǎng)是如何規(guī)定的?

國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2.年終獎(jiǎng)如何計(jì)算?

假設(shè)年終獎(jiǎng)30000元，30000除以12等于2500元，對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計(jì)算個(gè)人所得稅=30000*3%=900元。

假設(shè)年終獎(jiǎng)120000元，120000除以12等于10000元，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，計(jì)算個(gè)人所得稅=120000*10%-210=11790元。

3.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，一年可以使用幾次?

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

4.年終獎(jiǎng)可以不單獨(dú)計(jì)稅，而并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅嗎?

全年一次性獎(jiǎng)金收入可以單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.什么是綜合所得?

新個(gè)稅將工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)統(tǒng)稱為綜合所得。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得納稅哪個(gè)對(duì)我更有利?

如果綜合所得的應(yīng)納稅所得額小于0，將年終獎(jiǎng)并入綜合所得納稅會(huì)更有利。

6.綜合所得的應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算?

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

7.專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除分別是什么?

專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

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