生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)是有著很大區(qū)別的,其中外貿(mào)出口退稅相對會簡單些。作為會計人員稅務申報的處理技能是需要必備的,怎么樣有不會處理的,超詳細外貿(mào)出口退稅流程,跟著小編一起學習吧,閱讀過程中不明白的地發(fā)可以隨時咨詢我們哦。
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國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實際承擔的增值稅、消費稅,在貨物報關出口后退還給出口企業(yè),使出口貨物以不含稅價格進入國際市場,避免國際雙重課稅。因為外國會對我們賣過去的商品征收增值稅和關稅,所以我們出口的時候稅負要為0,這樣即使被外國人征一道稅,也能公平的跟老外的商品競爭。
同樣是出口,生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程,而外貿(mào)企業(yè)則相對簡單一些,一般是出口環(huán)節(jié)免銷項稅并且退還進項稅;也有只免不退的,比如沒有進項稅額的小規(guī)模納稅人,或者本身產(chǎn)品是免稅;還有不免不退的,就是那些禁止出口的產(chǎn)品。
1、獲得對外貿(mào)易經(jīng)營權與海關進出口權后,需要出口退(免)稅備案
2、取得報關單、收匯等憑證、勾選確認發(fā)票,錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報
當取得出口退稅報關單與進項發(fā)票并收匯后,就可以在出口退稅申報系統(tǒng)匯總錄入退稅申報數(shù)據(jù)(出口明細表、進貨明細表、匯總申報表、打印申報表、生成申報電子數(shù)據(jù)包)
3、稅務機關審核后,取得退稅款。
來到最后一部分,就是入賬了
1)采購貨物時(有專票)
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2)出口貨物收入,根據(jù)FOB價核算
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
*出口免銷項稅,不計提銷項稅。
3)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
4)出口貨物存在征收和退稅的稅率差,這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5)計提出口退稅款,根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會【2016】22號)增設“應收出口退稅款”一級科目,核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等,替代原來的“其他應收款——應收出口退稅款”科目。
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
6)收到出口退稅
借:銀行存款
貸:應收出口退稅款
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