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企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎

發(fā)布時間:2020-09-25 15:17來源:會計教練

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有關(guān)發(fā)票實務(wù)的處理是很多小伙伴弄不清楚的,比如日常財務(wù)工作中遇到一些免稅產(chǎn)品發(fā)票的處理,特別是在這些發(fā)票能不能進行抵扣增值稅進項稅問題上,不少小伙伴為此感到十分“頭疼”。今天就來跟著小編先學(xué)習(xí)有關(guān)“企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎”的知識吧。

有關(guān)發(fā)票實務(wù)的處理是很多小伙伴弄不清楚的,比如日常財務(wù)工作中遇到一些免稅產(chǎn)品發(fā)票的處理,特別是在這些發(fā)票能不能進行抵扣增值稅進項稅問題上,不少小伙伴為此感到十分“頭疼”。今天就來跟著小編先學(xué)習(xí)有關(guān)“企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎”的知識吧。

企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票是否可以抵扣進項稅?

一、從批發(fā)商、零售商處購買蔬菜、雞蛋、牛羊肉等

依據(jù)一:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2011]137號)規(guī)定,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

提示:經(jīng)過簡單工序加工處理的蔬菜(例如挑選、清洗、切分等)也屬于免稅的范圍,但是各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

依據(jù)二:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)規(guī)定,自2012年10月1日起,對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

(免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。)

依據(jù)三:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定,納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

綜上,納稅人取得的免稅發(fā)票如果是從批發(fā)商、零售商處購買蔬菜、雞蛋、牛羊肉等取得的,不得抵扣進項稅額。

二、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品

依據(jù)一:根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

依據(jù)二:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品,是指初級農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

依據(jù)三:根據(jù)《增值稅暫條例》規(guī)定,購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%(2019年4月1日起調(diào)整為9%)的扣除率計算的進項稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

提示:

1、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),納稅人回收再銷售畜禽,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。

3、綜上,納稅人取得的免稅發(fā)票如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處(包括農(nóng)民專業(yè)合作社、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式下)取得的,可以計算抵扣進項稅額。但如果是用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利、個人消費范圍的,納稅人取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的銷售發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。

如何計算抵扣呢?

增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,此類發(fā)票從票面形式看就是一張增值稅的普通發(fā)票,稅率欄顯示的是“免稅”,可抵扣的稅額需要計算得出,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。比如:取得一張金額是10000元的農(nóng)業(yè)合作社開具的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,購買方可抵扣的稅額=10000×9%=900(元),10000減去900的余額9100元作為成本費用入賬。

另外納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計扣除1%,按照10%的扣除率計算進項稅額。

總結(jié):企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票能否抵扣進項稅額,要看來源,只有從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票才可以計算抵扣進項稅額,從批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)取得的免稅發(fā)票則不得抵扣進項稅額。

以上就是小編整理的關(guān)于企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎,閱讀后都有了解吧,還存有疑問的咨詢答疑老師吧。發(fā)票實務(wù)不會處理的,掃描右上方二維碼聯(lián)系老師來免費試學(xué)相關(guān)精講課程視頻吧,會讓大家積累更多做賬報稅經(jīng)驗的。

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