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企業(yè)其他應(yīng)收款是會(huì)計(jì)科目中，最容易被稅務(wù)稽查的一項(xiàng)，特別是如果企業(yè)其他應(yīng)收款有大筆用途不明的掛賬，那么就很可能面臨稅務(wù)局的稽查，那么企業(yè)其他應(yīng)收款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題有哪些呢?對此有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文哦!

企業(yè)其他應(yīng)收款是會(huì)計(jì)科目中，最容易被稅務(wù)稽查的一項(xiàng)，特別是如果企業(yè)其他應(yīng)收款有大筆用途不明的掛賬，那么就很可能面臨稅務(wù)局的稽查，那么企業(yè)其他應(yīng)收款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題有哪些呢?對此有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文哦!

舉個(gè)例子：

甲公司為一般納稅人，最近被稅務(wù)局稽查，要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提供賬本和相關(guān)資料核查，發(fā)現(xiàn)賬上掛賬了其他應(yīng)收款——股東王** 300萬元的借款(無息借款)，而且甲公司也無法提供該筆大額借款去向，是否有用于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營的證據(jù)。針對這筆借款，甲公司和王股東都有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

一、企業(yè)無償借款給自然人股東

1、自然人股東個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)自然人王**股東從企業(yè)借款金額較大，納稅年度終了之后(過了年末和公司注銷清算)未做歸還，又不能證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，很可能面臨著被稅務(wù)機(jī)關(guān)視同對個(gè)人股東的紅利分配，也就是說這300萬元需要按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)稅。

2、企業(yè)補(bǔ)繳增值稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅【2016】36號：單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，視為視同銷售服務(wù)，繳納增值稅(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外)。

這意味著：既然企業(yè)認(rèn)可并作出了無息借款給自然人股東的行為，則需要視同銷售繳納增值稅，即甲公司向王**股東提供的500萬元的無息借款，視同企業(yè)向個(gè)人提供貸款服務(wù)，按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率確認(rèn)利息收入，就這部分利息收入補(bǔ)繳增值稅，一般納稅人補(bǔ)繳增值稅的稅率為6%，小規(guī)模是3%征收率。

3、其他風(fēng)險(xiǎn)

(1)股東抽逃資金的風(fēng)險(xiǎn)

如果甲企業(yè)有幾個(gè)股東，每個(gè)股東都可以隨意支取公司賬戶現(xiàn)金，勢必是財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控存在極大問題，嚴(yán)重的會(huì)造成股東抽逃資金，造成資金鏈問題。

(2)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果公司入股了新股東，或者發(fā)生了股權(quán)變更等，其他股東很可能要求王**股東歸還公司欠款，極易導(dǎo)致借款糾紛問題，甚至走向法庭。

提醒：建議借款前走正規(guī)流程，簽訂借款合同/協(xié)議，約定好利息，借款期限，說明清楚借款用途、借款屬性等，企業(yè)按月計(jì)提利息，到期催款，企業(yè)盡量不要長期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，如有發(fā)生，建議股東個(gè)人借款后及時(shí)歸還不要超過一年，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給自己和公司都帶來麻煩。

二、企業(yè)無償借款給除股東的其他個(gè)人

1、企業(yè)無償借款給員工

按照借款用途劃分：

(1)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的臨時(shí)性借款、備用金之類的

比如小張是甲公司的行政人員，中秋馬上要到了，從公司借了一筆錢用于購買月餅以及雙節(jié)裝飾品等，再或者甲企業(yè)的采購員，因?yàn)榕R時(shí)出差去外地供應(yīng)商考察，借了一筆錢，這些基本上都是沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的。

(2)用于私人的借款

企業(yè)員工向公司借款，如果是用于個(gè)人生活消費(fèi)等方面的，屬于私人借款行為和公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的，如果年度終了未歸還借款的，按照“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。

2、企業(yè)無償借款給非員工

財(cái)稅【2016】36號：單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人 無償提供服務(wù)，視為視同銷售服務(wù)，繳納增值稅(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外)。

同樣，企業(yè)無償借款給非企業(yè)員工，也是需要視同銷售貸款服務(wù)，按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率確認(rèn)利息收入，確認(rèn)所得稅利息收入以及繳納增值稅。

總結(jié)：企業(yè)借款出去一定要考慮好有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)，尤其是長期掛賬的大額借款一定要定期清理和追蹤。

以上就是“企業(yè)其他應(yīng)收款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題”的全部內(nèi)容啦，不知道看完上文之后，大家是否對這方面的知識(shí)點(diǎn)有了一定的掌握與理解?若是大家對本文內(nèi)容還有疑惑，或者想要了解學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，可以點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，或者在文章下方掃碼，添加老師，微信領(lǐng)取免費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!