用戶注冊

關(guān)聯(lián)關(guān)系，相信從事會計工作的小伙伴都很清楚了。我們在財務(wù)工作中聽到的關(guān)聯(lián)關(guān)系就是指股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系及勞務(wù)關(guān)系等等，常見的關(guān)聯(lián)關(guān)系有七類。不過會計小伙伴關(guān)心的問題是關(guān)聯(lián)申報的問題，需要關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)有哪些呢?申報時間和方法又是怎么樣的呢?請看下文詳解。

關(guān)聯(lián)關(guān)系，相信從事會計工作的小伙伴都很清楚了。我們在財務(wù)工作中聽到的關(guān)聯(lián)關(guān)系就是指股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系及勞務(wù)關(guān)系等等，常見的關(guān)聯(lián)關(guān)系有七類。不過會計小伙伴關(guān)心的問題是關(guān)聯(lián)申報的問題，需要關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)有哪些呢?申報時間和方法又是怎么樣的呢?請看下文詳解。

哪些企業(yè)需要關(guān)聯(lián)申報

申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：

1、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;

2、年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告)第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)聯(lián)報送方式

通過互聯(lián)網(wǎng)登陸本省、自治區(qū)、直轄市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”，按要求進行在線申報。

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系?

42號公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。

如何判定股權(quán)關(guān)系?

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型?

關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。

企業(yè)不按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報是否負有法律責任?

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

關(guān)聯(lián)企業(yè)申報的情況，小編都詳細說明了。本文關(guān)需要關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)有哪些，就到此結(jié)束，相關(guān)的稅務(wù)申報處理還有疑問的，可以咨詢在線答疑老師進行詳細了解。同時，我們?yōu)橄胍鎸W(xué)習(xí)做賬報稅的小伙伴，提供有免費試聽課程，大家有意向的，也可以聯(lián)系老師免費試聽學(xué)習(xí)哦。