用戶注冊

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。那么，餐飲小規(guī)模納稅人的會計分錄該怎么寫呢?本文小編總結(jié)了以下關(guān)于小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，相應(yīng)介紹了銷售額和應(yīng)納稅額的計算公式，希望可以對你有所幫助。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。那么，餐飲小規(guī)模納稅人的會計分錄該怎么寫呢?本文小編總結(jié)了以下關(guān)于小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，相應(yīng)介紹了銷售額和應(yīng)納稅額的計算公式，希望可以對你有所幫助。

餐飲小規(guī)模納稅人銷售時的會計分錄

借：庫存現(xiàn)金等(價稅合計金額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》，小規(guī)模納稅采用簡易計稅辦法，不得抵扣進(jìn)項稅額。

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷權(quán)售額÷(1+征收率)

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

營改增后餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人如何報稅

1、餐飲業(yè)是納入本次“營改增”范圍的生活服務(wù)業(yè)之一，在“營改增”完成前，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，稅率為5%，而“營改增”之后，一般納稅人稅率為6%，而小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%。

2、從營業(yè)額來看，目前很多餐飲企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人。這意味著，5月1日后，這部分餐飲企業(yè)繳稅的綜合征收率會降到3%，相比之前的稅率5%，稅負(fù)將明顯降低。例如，一家餐館月營業(yè)額10.3萬元，“營改增”前，需要繳納5150元(103000×5%)的營業(yè)稅。

但“營改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納3000元[103000/(1+3%)×3%]的增值稅。按照這一比例，“營改增”將讓餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低41.75%。顯然，相比當(dāng)前的稅負(fù)，“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一定會降低。此外，餐飲業(yè)還有很多都是個體工商戶，而我國營業(yè)稅和增值稅都存在起征點(diǎn)，對月銷售(營業(yè))收入不超過3萬元的餐飲企業(yè)，原來免征營業(yè)稅，營改增過渡期，應(yīng)該還會延用之前的優(yōu)惠政策，繼續(xù)免征增值稅。

3、“營改增”后，對一般納稅人而言，餐飲業(yè)納稅人可以通過取得增值稅抵扣憑證而消除重復(fù)納稅。例如，一家餐館每月購買適用13%稅率的原材料20萬元，購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料10萬元，如果不考慮其他成本，該餐館每月營業(yè)額為200萬元，“營改增”之前的每月應(yīng)繳營業(yè)稅為10萬元(200×5%)，“營改增”后，每月應(yīng)繳增值稅為7.57萬元[200/(1+6%)×6%-〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕]，應(yīng)納稅額相比之前也降低了不少。

營改增對于餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人來說是很有利的，減輕了稅負(fù)增加了收入。

以上就是小編總結(jié)的關(guān)于餐飲小規(guī)模納稅人的會計分錄該怎么寫的有關(guān)內(nèi)容，朋友們要重點(diǎn)掌握哦，相信經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)，大家已經(jīng)初步學(xué)會了相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)更多的會計知識，歡迎咨詢上方在線老師，老師會給予你滿意的答復(fù)，或者掃描添加會計交流群，會有海量免費(fèi)資料為你發(fā)放哦!